説明者: HRA 救済の拡大、家賃請求、FTC、監査開示に対する監視の強化を目的とした 2026 年所得税規則草案

センターの 2026 年所得税規則草案 給与所得者、国境を越えた納税者、企業に対するコンプライアンス基準の抜本的な見直しを示唆するものです。議会によって承認されれば、 2025 年所得税法新しい枠組みは 2026 年 4 月 1 日から発効し、文書化基準の厳格化と開示要件の拡大が始まります。

この提案は一部の都市に対する住宅家賃手当（HRA）の恩恵を拡大するものだが、同時に家賃請求、外国税額控除、企業監査の監視に対する監視も強化することになる。

HRA

現在、ムンバイ、デリー、コルカタ、チェンナイに居住する給与所得者は、旧税制の下で給与の最大 50% の HRA 免除を申請できます。他の都市では、制限は 40% に制限されます。

規則草案では、賃貸料の高騰と主要な雇用拠点としての地位を認め、ベンガルール、ハイデラバード、プネー、アーメダバードを50％のカテゴリーに追加することを提案している。他の場所の従業員は引き続き 40% の上限を下回ります。

草案の規則 279 に従って、HRA の免除部分は以下の最低額のままとなります。

実際に受け取った HRA

支払われる家賃は給料の10％を差し引いた額

給与の50％（指定8都市）または40％（その他）

この目的のため、給与には、該当する場合、基本給と親愛手当が含まれますが、その他の手当や手当は含まれません。 HRA の免除は引き続き旧税制のもとでのみ利用可能です。

「紙のみ」の主張の終了

コンプライアンスの重要な変化は、HRA を主張する従業員に家主との関係を宣言することを要求するフォーム 124 案によってもたらされます。

これは、架空または水増しされた賃貸契約、特に適切な文書なしに家賃が近親者に支払われたと示される場合を対象としています。

Nangia Global Advisorsのパートナーであるサンディープ・ジュンジュンワラ氏は次のように述べています。
「ガバナンスの観点から見ると、本物の取り決めは引き続き保護される一方、人為的な請求は…より正確に特定される可能性がある。」

親や親戚に支払う本物の家賃は引き続き許容されますが、納税者は現在、所有権の証明が存在し、追跡可能なチャネルを通じて家賃が支払われ、適切な領収書とPANの詳細が維持されていることを確認する必要があります。雇用主への報告段階におけるコンプライアンスの負担は大幅に増加します。

外国税額控除

国境を越えた納税者はさらに厳しい監視にさらされる可能性がある。外国管轄区域からの所得および外国税額控除（FTC）に関連する提案されたフォーム 44 では、会計士の責任が強化されています。

彼らは、外国の源泉徴収証明書、支払い証明、為替レート換算、受益所有権や納税上の居住ステータスなどの条約適格条件を独自に調査する必要があります。

ジュンジュンワラ氏は運用の複雑さについて次のように警告した。
「会計士は、給付制限条項、信用上限、源泉規定などの条約条項を解釈する必要があり、詳細な文書が必要となる。」

同氏はさらに、外国の法域が所得ごとに分割せずに連結納税申告書を発行している場合、インドで報告されている所得とは異なる会計年度に税金が支払われている場合、または外国税評価が暫定的な場合には、コンプライアンスが困難になる可能性があると指摘した。

これは、世界中で移動する専門家、NRI、および帰国する居住者が、より高い文書化の基準と、場合によってはより長い処理タイムラインに備える必要があることを意味します。

PAN 宣言

また、規則草案では、PANを申請する企業に対し、支店や事前の源泉徴収取り決めなどを通じて、既存のPANがまだ発行されていないことを宣言することも求めている。

ジュンジュンワラ氏はその影響を強調し、「法的結果条項は複数のPAN保有や身元操作に対する抑止力として機能し、データベースの完全性を強化するだけでなく、提出前に正確性と適切な記録検証を保証するという申請者の責任も増大する」と述べた。

さらに、改訂された税務監査フォーム 26 では、不適切な収益認識、疑わしい売掛金、誤った在庫評価、不適切な引き当てなどの監査資格が課税所得や帳簿上の利益に影響を与えるかどうかの明示的な開示が義務付けられています。

企業は現在、申告書を最終的に作成する前に、法定監査所見による税務上の影響を評価し、文書化する必要があります。監査報告書では、使用した会計ソフトウェア、クラウドストレージの場所、IPアドレス、インドの物理バックアップサーバーの詳細も開示する必要があります。

(PTI入力あり)