インド居住者の場合、世界中で得たすべての所得は、どこで受け取ったかに関係なく、二重課税回避協定の規定に従ってインドで課税対象となります。そのような協定が締結されていない場合、居住者納税者は、インド国外で支払った所得税をインドでの所得税負担から控除することができます。
所得税の計算上、非居住者となるのは誰か
一般的に、税法に基づいて個人の居住ステータスを決定する場合、その人が年間を通じてインドに物理的に存在するかどうかが重要になります。個人の居住ステータスは年ごとに変わる可能性があるため、ステータスは毎年 3 月 31 日に終了する会計年度について決定および検証する必要があります。個人の居住ステータスは、通常、年度末後にインドに物理的に存在するかどうかに基づいて決定できます。所得税法では、「非居住者」という用語を否定的に定義しています。したがって、インドの居住者でない場合は、その人は非居住者です。
インドでの滞在期間に基づく基準
これを、2024 年 3 月 31 日で終了する会計年度の例で理解しましょう。2023 年 4 月 1 日から 2024 年 3 月 31 日までの期間中にインドに 182 日以上物理的に滞在していた場合、インドの居住者となります。あるいは、2024 年 3 月 31 日までの会計年度中にインドに 60 日以上物理的に滞在し、2019 年 4 月 1 日から 2023 年 3 月 31 日までの 4 年間にインドに 365 日以上物理的に滞在していた場合、インドの居住者として扱われます。別の状況では、両方の条件を同時に満たす必要があります。
2 番目の条件に関しては、次の 3 つのカテゴリの人物については、インドに少なくとも 60 日間物理的に滞在するという要件が若干緩和され、2024 年 3 月 31 日までの年度中にインドに少なくとも 182 日間物理的に滞在した場合に限り、インド居住者とみなされます。
1) インド船の乗組員であり、その年中にインドを出国するインド国民、
2) インド国民がその年の間にインド国外で就職するためにインドを離れ、
3) インドを訪問するインド国民またはインド系の人。
インド国民またはインド出身者（第 3 カテゴリの人物）の場合、年間の非外国源からの収入が 15 万ルピーを超える場合、インドでの物理的な滞在要件は最低 120 日間に短縮されます。
したがって、上記の 2 つの主要条件のいずれかを満たさない場合、税務上は直ちに非居住者となります。税法では、非居住者の中に「非通常居住者」というカテゴリがもう 1 つあります。したがって、2 つの主要条件のいずれかを満たした後でも、次の 2 つの条件のいずれかを満たしている場合は、非通常居住者として扱われます。
1. 2023年3月31日までの10年間のうち9年間非居住者である、または
2. インドに7年間滞在し、2023年3月31日までの滞在日数は730日未満です。
インドでの滞在は継続的である必要はありません。インドでの滞在とみなされるのは、該当期間中の滞在の合計となりますのでご注意ください。
国籍に基づく基準
インドでの実際の滞在に関係なく、インド国民であり、外国以外の源泉から少なくとも 15 万ルピーの収入がある場合、居住地または本拠地に基づいて他国で税金を支払う義務がない限り、インドの居住者として扱われます。
以上の説明から、所得税における居住ステータスの重要性と、税務上の非居住者となる場合の意味を理解していただけたと思います。
Balwant Jain 氏は税務および投資の専門家であり、[email protected] または X ハンドルの @jainbalwant で連絡を取ることができます。
免責事項: 上記の見解および推奨は、Mint のものではなく、個々のアナリストの見解および推奨です。投資の決定を行う前に、認定された専門家に確認することをお勧めします。
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