専門の施設に資金を提供するために不動産リースを選択しましたか？この資金調達ツールには、管理されるべき会計および税の特性があります。特別な規定、金融減価、および購入オプションの処理の間に、不動産リース体制は複雑です。
不動産リースのハイブリッド性を理解してください
不動産リースは、二重面の操作です。法的にリースであり、経済的にはクレジットです。この二重性は、その会計と税の治療に関する多くの疑問を生み出します。
このハイブリッドは質問をします：私たちは、会計および税務上の治療における法的（リース）または経済的（資金調達）アプローチを支持すべきですか？
リーフレットからの会計
固定資産と減価償却
貸手にとって、リースプロパティは、税金を除く価格で貸借対照表の資産に登録されている固定化を構成します。減価償却は、通常の法律の規則に従って行われます。
「フラットリーフ商品の減衰は契約期間中に配布されます。したがって、各運動の減価償却基金は、戦いのある商品の購入に投資された資本の再建に対応するこの期間の賃料の割合に等しくなります」（CGI、Art。39c、al。4）。
レンタルトリートメント
貸手によって収集された家賃は、課税対象の結果を決定するために保持されている営業製品を構成します。それらは、投資された資本の減衰と金融マージンで構成されています。
注目すべき機能：貸手の本当のマージンは、多くの場合、古典的な会計によって隠されています。
特別な規定
これは、「すでに買収された賃貸料の累積額の余剰金額の余剰に等しい。
課税を延期することを可能にする本当の税の優位性。
レンサークレジットからの会計
賃料と料金の治療
クレジットは財産の所有者ではないため、彼は彼の貸借対照表の資産に彼を登録しません。賃料は、口座6122（家具リース）または6125（不動産リース）の損益計算書に登録されている営業費用を構成します。
ただし、注意してください。1996年1月1日以降に締結された契約の場合、購入オプションの価格がリーンクレジットによって土地を取得する価格よりも低い場合、賃料の一部は控除できない場合があります。
国務評議会の一定の法学は、不動産の実際のレンタル価値に関連して、有効料金に対応するとすぐにリース賃料が控除可能であり、搾取の利益に従事していることを確認します。
プラヨーと追加の投資
建設段階で支払われたプリヤは、遅延荷重に同化されます。契約期間中に広めることができます。
クレジットクレジットによる追加の投資については、特定のアカウントの資産に登録され（アカウント2181）、通常の規則に従って償却されます。
これらの投資がオプションを解除せずに契約の終了に残っている場合、クレジットは残差価値に等しい料金に注意する必要があります。
適用可能な直接課税
控除可能性を借ります
クレジットのために、賃貸料は、提供されるサービスの正しい報酬を構成する場合、課税対象の結果から控除可能です。
1996年以降、重要な制限が存在しています。購入オプションで提供される取得価格が貸手の長さまで土地の購入価格よりも低い場合、土地に対応する家賃のシェアは控除できません（CGI、第39-10条）。
キャピタルゲイン体制
購入オプションを解除すると、ローンクレジットは、建物の市場価値と獲得価格の低下（CGI、239の性別）の違いを課税できる結果に再統合する必要があります。
この再統合は、レンタル期間中の家賃の控除に関連する財政的優位性を中和することを目的としています。
ローンクレジットが後で建物を再販する場合、キャピタルゲインは、リース期間中に不動産を所有していた場合、会社が実践したであろう減価償却まで短期的であると見なされます（CGI、Art。39Duodecies A）。
間接課税
TVA
不動産賃貸料はVATの対象となり、税借手が回収できます。
税務局は、「専門的な取り決めまたは家具を装備した建物のレンタルは、国家評議会の一定の法学に従って、必然的に付加価値に対する税の責任を負う」と考えています。
登録
不動産ファイルへのリース契約の公開は、0.60％の税率で土地広告税の対象となります（CGI、Art。740）。
購入オプションの解除は、3.60％のレートで記録権の対象となり、追加の税金が増加します。
シコミとソファーギーの税制の進化
貿易と産業のための不動産会社（SICOMI）は、有利な税制の恩恵を受けていました。利益の85％の分配と引き換えに、法人税の免除です。
この体制は、1996年1月1日までに終了した契約を除き、1996年に完全に消滅するために1991年から徐々に抑制されました（移行措置）。
エネルギー経済の資金調達のための企業（ソファーギー）は、1999年の修正財務法により、お気に入りの税制が決定的に廃止され、同様の運命を経験しています。
課税を最適化するための注意点
いくつかの側面は特別な注意に値します：
- 購入オプションを解除する時間：プロパティの市場価値が急激に増加した場合、それを予測するのが賢明かもしれません
- 購入オプションの価格の修正：土地と建設の差別化された税処理を考慮する必要があります
- 追加の投資：それらの治療は、購入オプションが解除されるかどうかによって異なります
最近のケース（EC、2004年1月12日）で、国務評議会は、建設段階で支払われたプラヨーが事前に支払われた賃料を構成するものではなく、特定のサービスを報酬を与えたことを確認しました。したがって、彼らは彼らのコミットメントの行使のために控除可能です。
税金税システムの管理には、詳細な分析が必要です。 2020年5月28日のリヨン行政裁判所の判決によって示されるように、評価の誤りは税回復を引き起こす可能性があります。
当社の税務弁護士は、契約の起草から購入オプションの解除まで、不動産リース業務の最適化においてお客様をサポートできます。
ソース
- 金融および金融コード、第3133-7条
- 一般税コード、第39条c、39 Quinquies I、39-10、239の奉仕、39デュオデシーズAおよび740
- 1999年の財務法の修正、第29条
- 州評議会、2004年1月12日、n°243273
- 1991年6月20日の税指示4-13-91（1991年7月2日）
- El-Mokhtar Bey、「不動産リースの計算および税制制度」、Jurisclassor Banking and Financial法、2015年6月27日
- El-Mokhtar Bey、「不動産リースリーガル体制 – 定義。実質的な条件」、Jurisclassor Banking and Financial Law、2015年6月30日
#不動産リースの会計と税の扱い実用的な問題