2024年には、英国の職業年金制度の雇用主にとって、ここ10年以上で最大の年金課税の改革や確定給付型（DB）資金調達制度の大幅な変更など、重要な進展が見られた。 2025 年は平穏な年になるように見えますが、年金制度法案の提出が予想されており、さらなる重要な進展を示す可能性があります。
2024: ハイライト
- 2024 年 4 月には、生涯手当（LTA）が廃止され、登録された年金制度から支払われる一時金および死亡一時金に対する課税に関する新しい制度が導入されました。新制度では、個人には26万8,275ポンドの一時金手当と107万3,000ポンドの一時金および死亡手当金が与えられる。個人に支払われた一時金、または個人に関して支払われた一時金の非課税要素がこれらの水準を超える場合、受取人の限界税率で課税されます。この廃止が雇用主に与える影響については、『Insights』の前号で書きました。
- 2024年9月22日から評価のために追加のDB資金要件が施行されました。管理委員会と雇用主は現在、「資金調達および投資戦略」、つまり年金を長期にわたって確実に提供できるようにするための戦略に同意することが求められています。スキームの技術規定は、戦略と一致する方法で計算されなければなりません。
さらに、復旧計画を設定する際、受託者は次のことを行う必要があります。
- 資金不足は、雇用主が合理的に余裕ができ次第、速やかに回復しなければならないという原則に従ってください。そして
- 雇用主の持続可能な成長に対する回復計画の影響を考慮してください。
新しい年金規制当局 (TPR) 資金調達コード 2024年11月に発効。
- 2023年、高等裁判所は、法律に基づいて義務付けられている書面による保険数理確認を伴わない、1997年4月以降の特定の契約上の権利の修正は無効であるとの判決を下した。高等裁判所はまた、保険数理上の確認を取得するという要件は、不利益であるかどうかに関係なく、すべての修正、および過去および将来のサービスの両方に関する修正に適用されると判示した。雇用主はこの後者の決定に対して控訴し、2024年7月に控訴裁判所は高等裁判所の決定を支持した。
業界団体は、修正が行われる前に書面による保険数理上の確認が受領されなかった（またはそのような確認が現在見つからない）という理由だけで無効とされる修正を遡及的に検証する規制を作成するよう政府に求めている。政府は、もしあるとしてもどのような措置を講じる可能性があるかについては明らかにしていない。
- 2024 年 4 月に、登録された年金制度からの剰余金の払い戻しに課される税金が 35% から 25% に引き下げられました。現在、業界内では、この料金が剰余金の総額に基づいて支払われるのか、雇用主が受け取った純額に基づいて支払われるのかについて議論が行われています。英国歳入税関当局は最近、請求は総額に応じて行われるとの見解を発表した。
保守党政権はまた、進行中の制度からの剰余金の払い戻しを容易にする措置に関する協議を2024年に開始した。回答は公表されておらず、労働党政権がいずれかの提案を進めるかどうかは明らかではない。
- 待望のTPR 一般規定 最終的に 2024 年 4 月に発効しました。この規範は、規制当局の既存の 10 の規範を 1 つの規範に統合し、法的要件を満たすためにスキームがどのような取り決め、ポリシー、プロセス、およびシステムを導入する必要があるかを定めています。効果的なガバナンスと内部統制システム。
Mayer Brown は、スキームが規範の要件への準拠を追跡できるようにするオンライン ツールを開発しました。このツールは、フィナンシャル タイムズの 2024 年「革新的な弁護士: ヨーロッパ」レポートで賞賛されました。
2025: 展望
- 政府は現在、年金の見直しを行っている。この見直しは、確定拠出（DC）制度と地方自治体年金制度に焦点を当てており、次のことを目的としています。
- 投資を促進する。
- 年金ポットを増やす。そして
- 年金制度の無駄に取り組む。
第 1 段階では、年金制度法案で進められる可能性のある、投資を促進するためのさらなる措置を特定することに焦点を当てます。 2024年後半に始まる予定の第2段階では、年金受給額の適切性の評価など、年金の成果を改善し、英国市場への投資を増やすためのさらなる措置を検討する。
年金大臣のコメントによれば、近い将来に自動加入制度が変更される可能性は低いと考えられます。ただし、拠出水準は、見直しの第 2 段階における退職適正化に関する議論の一部となる可能性があります。
- 政府は最近、集団的 DC (CDC) 制度を無関係な複数の雇用主制度に拡張することについて協議しました。 CDC 制度では、雇用主と会員が定額の拠出を行います。ただし、伝統的な DC 制度とは対照的に、拠出金は個人ベースではなく集団ベースで投資され、加入者には目標年金が約束されます。投資と長寿のリスクがプールされ、実際の投資収益と長寿経験に応じて目標年金を上下に調整できます。現在の制度では、単一の雇用主または関連する雇用主のグループ (同じ企業グループ内の雇用主など) のみが CDC 制度に参加することを許可されています。
- 2024年秋予算 は、登録された年金制度（DB または DC にかかわらず）から支払われるほぼすべての死亡保険金が、相続税（IHT）目的で死亡した会員の遺産の一部を形成すると発表しました。これには、現在 IHT の対象外である任意の死亡一時金が含まれます。これらの変更は2027年4月まで発効しないが、その間に雇用主は、登録された年金制度よりも節税効果の高い在職中の死亡給付金の提供方法がないか検討したいと考えるかもしれない。
- 2025 年には、年金ダッシュボード エコシステムに接続される最初の年金制度が登場します。年金ダッシュボードを使用すると、個人は国民年金を含むすべての年金貯蓄に関する情報を 1 つの Web サイトで表示できるようになります。最大規模の DC 制度から始めて、100 人を超えるアクティブな会員または繰延会員がいるすべての年金制度はエコシステムに接続する必要があります。政府はダッシュボードへの一般アクセスの日付をまだ設定していません。
これらの変更の多くは、雇用主よりも直ちに職業年金制度の受託者に影響を及ぼしており、今後も影響を与えることになりますが、中には雇用主に直接影響を与えるものもあります。そうでない企業にとっては、受託者の管理負担の増加により、雇用主の年金費用が増加する可能性があります。
英国に戻る: 雇用と福利厚生 – 2024 年のハイライトと 2025 年の見通し
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