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免除された PPP ローンに課税しているのはどの州ですか?

最終更新日 2021 年 8 月 23 日注: 以下の地図と表は州を示しています税税は、一般的な政府サービス、物品、および活動の費用をカバーするために、地方自治体、州政府、および中央政府が個人または企業から徴収する義務的な支払いまたは料金です。 2020 年に免除された PPP ローンの取り扱いは、必ずしも 2021 年に免除されるとは限りません。ほとんどの州では、2020 年と 2021 年に免除されたローンに一貫した税務上の処理を適用する予定ですが、すべての州に当てはまるわけではありません。最近の更新を参照米国中小企業庁の給与保護プログラム (PPP) は、何百万もの中小企業の営業と従業員の雇用を維持するための重要なライフラインを提供しています。 COVID-19 パンデミック。多くの借り手はこれらのローンを免除されるでしょう。免除の資格を得るには、指定された期間内に対象となる目的 (給与費、住宅ローンの利息の支払い、家賃、光熱費など) にローンを使用する必要があります。通常、免除されたローンは収入として認められます。しかし議会は、免除されたPPPローンを連邦所得税から免除することを選択した。しかし、多くの州では、免除されたローンを次のいずれかとして扱うことによって課税する予定です。課税所得課税所得とは、所得から控除や控除を引いた後の金額のことです。個人と法人の両方にとって、課税所得は総所得とは異なり、総所得よりも低くなります。、免除ローンの使用に対して支払われた費用の控除を拒否する、またはその両方。以下の地図と表は、免除された PPP…

執筆 nipponese 更新 2024年4月1日

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2021-02-22 08:00:00

最終更新日 2021 年 8 月 23 日

注: 以下の地図と表は州を示しています税税は、一般的な政府サービス、物品、および活動の費用をカバーするために、地方自治体、州政府、および中央政府が個人または企業から徴収する義務的な支払いまたは料金です。 2020 年に免除された PPP ローンの取り扱いは、必ずしも 2021 年に免除されるとは限りません。ほとんどの州では、2020 年と 2021 年に免除されたローンに一貫した税務上の処理を適用する予定ですが、すべての州に当てはまるわけではありません。

最近の更新を参照

米国中小企業庁の給与保護プログラム (PPP) は、何百万もの中小企業の営業と従業員の雇用を維持するための重要なライフラインを提供しています。 COVID-19 パンデミック。多くの借り手はこれらのローンを免除されるでしょう。免除の資格を得るには、指定された期間内に対象となる目的 (給与費、住宅ローンの利息の支払い、家賃、光熱費など) にローンを使用する必要があります。通常、免除されたローンは収入として認められます。しかし議会は、免除されたPPPローンを連邦所得税から免除することを選択した。しかし、多くの州では、免除されたローンを次のいずれかとして扱うことによって課税する予定です。課税所得課税所得とは、所得から控除や控除を引いた後の金額のことです。個人と法人の両方にとって、課税所得は総所得とは異なり、総所得よりも低くなります。、免除ローンの使用に対して支払われた費用の控除を拒否する、またはその両方。以下の地図と表は、免除された PPP ローンに対する州の税務処理を示しています。

2020 年に許可された PPP ローンの州税上の取り扱い (最終更新日 2021 年 8 月 23 日) 州が課税所得から除外、経費控除を許可アラバマ州 ✔ ✔ アラスカ州 ✔ ✔ アリゾナ州 ✔ ✔ アーカンソー州 ✔ ✔ カリフォルニア州** ✔ 一部の企業は控除対象コロラド州 ✔ ✔ コネチカット州 ✔ ✔ デラウェア州 ✔ ✔ フロリダ州 ✔ ジョージア州 ✔ ✔ ハワイ州 ✔ アイダホ州 ✔ ✔ イリノイ州 ✔ ✔ インディアナ州 ✔ ✔ アイオワ州 ✔ ✔ カンザス州 ✔ ✔ ケンタッキー州 ✔ ✔ ルイジアナ州 ✔ ✔ メイン州 ✔ ✔ メリーランド州 ✔ ✔ マサチューセッツ州 ✔ ✔ ミシガン州 ✔ ✔ ミネソタ州 ✔ ✔ ミシシッピ州 ✔ ✔ミズーリ州 ✔ ✔ モンタナ州 ✔ ✔ ネブラスカ州 ✔ ✔ ネバダ* ニューハンプシャー州 ✔ ✔ ニュージャージー州 ✔ ✔ ニューメキシコ州 ✔ ✔ ニューヨーク州 ✔ ✔ ノースカロライナ州 ✔ ノースダコタ州 ✔ ✔ オハイオ州* ✔ PIT (CAT ではない) の下で控除が認められるオクラホマ州 ✔ ✔ オレゴン州 ✔ ✔ ペンシルベニア州 ✔ ✔ ロードアイランド州** 一部の企業は除外 ✔ サウスカロライナ州 ✔ ✔ サウスダコタ州個人所得税または法人所得税なしテネシー州 ✔ ✔ テキサス州* ✔ ✔ ユタ州 ✔ バーモント州 ✔ ✔ バージニア州** ✔ 部分控除を許可ワシントン* ✔ ウェストバージニア州 ✔ ✔ ウィスコンシン州 ✔ ✔ ワイオミング州個人または法人所得税なしコロンビア特別区 ✔ ✔

ノート：

*ネバダ州、テキサス州、ワシントン州は個人所得税や法人所得税を課税しませんが、GRT を課税します。オハイオ州では個人所得税と GRT が課されます。ネバダ州は、免除された PPP ローンを課税対象の総収入として扱います。オハイオ州、テキサス州、ワシントン州にはありません。オハイオ州、ネバダ州、ワシントン州では、総収入課税と同様に、事業経費の控除はありません。オハイオ州の個人所得税では、免除された PPP ローンは課税所得から除外され、経費控除が認められています。オハイオ州の商業活動税 (CAT) では、ローンは課税対象の総収入から除外されていますが、総収入に対する課税と同様に、CAT では事業経費の控除は認められていません。

** バージニア州では、免除 PPP ローンは課税所得から除外されていますが、免除 PPP ローンの使用に対して支払われた費用の最初の 10 万ドルのみが控除されます。カリフォルニア州は、一部の企業に対して免除された PPP ローンに対する連邦税の取り扱いに準拠していますが、すべての企業ではありません。州は免除された PPP ローンを課税から除外しているが、上場企業および 2019 年から 2020 年の間に総収入が前年比 25% 減少しなかった事業については経費控除は認められていない。ロードアイランド州は課税所得からの除外を認めている250,000 ドル以下の免除された PPP ローンのみ。

出典: 税務財団; 州税法、フォーム、および指示。ブルームバーグBNA。

PPP ローンへの課税に関して州ごとにこれほど異なる慣行があるのはなぜですか? それはすべて、州が連邦税法にどのように準拠するかに関係しています。

すべての州は内国歳入法 (IRC) を独自の税法の開始点として使用しますが、すべての州は独自の調整を行う権限を持っています。ローリング適合を使用する州は、連邦税の変更が発生すると自動的に適用します。これは最も単純なアプローチであり、納税者に最も確実性をもたらします。静的適合性を使用する州は、特定の日付の連邦税法にリンクしており、より最近の変更を受け入れるための法律を積極的に採択する必要があります。

各州が連邦税法の特定の部分に準拠しているものの、その他の部分は分離しているのが一般的です。ローリング適合を採用している州は、連邦政府による特定の変更が発生した後にその変更を切り離す法律を制定することがあります。静的適合を使用するほとんどの州は適合日を定期的に更新しますが、場合によっては、新しい連邦税の変更を受け入れるかどうかの判断がつかないため、州が長年にわたって古いバージョンの IRC に適合したままになることがあります。静的適合状態の場合する適合日を更新すると、特定の変更から切り離される場合があります。 これに 基礎。適合日の問題を超えて、連邦政府が免除された PPP ローンの非課税性を規定した方法により、免除された PPP ローンの州税上の取り扱いをめぐっては多大な不確実性が存在します。

とき CARES法 2020年3月27日に制定されたが、議会の意図は、免除されたPPPローンを連邦レベルで非課税とすることであり、これは通常の慣行からの逸脱である。通常、さまざまな理由で連邦債務が免除される場合、その免除額は連邦政府およびその扱いに従う州によって課税所得とみなされます。通常の状況では、これは合理的な方法です。しかし、議会は特にパンデミックの中で営業を続けるのに苦労している中小企業のための非課税の緊急ライフラインとして PPP ローンを設計したため、CARES 法は PPP ローンを課税所得から除外しました（ただし、IRC を直接修正することによるものではありません）。議会はまた、PPP ローンの利用に対して支払われた費用を損金算入することを意図していたようだが（課税に関する合同委員会は当初の条項をそのように採点した）、法令に直接そうする文言は含まれていなかった。 CARES 法の制定後の数か月間で、財務省は PPP ローンで支払われた費用は次のとおりであるとの判決を下しました。ない企業が非課税所得に関連する経費を控除することを一般的に禁止している IRC の第 265 条を引用し、当時の法律に基づいて控除の対象となります。この解釈は多くの議員にとって驚きであった。なぜなら、免除されたローンを課税から除外しながら控除を否定することは、実質的に議会が提供した恩恵を打ち消すことになるからである。したがって、2020 年 12 月 27 日に、 2021 年の連結歳出法が署名され、法律が改正され、免除された PPP ローンの利用に対して支払われた費用は実際に控除の対象となることが明記されました。

その結果、現在、ほとんどの州は 3 つの立場のいずれかにあると考えています。 IRC の CARES 法以前のバージョンに準拠する州は、通常、免除された連邦ローンを課税所得として扱い、関連する事業費用 (給与、家賃、光熱費など) を控除対象として扱います。 CARES 法以降は準拠しているが、統合歳出法以前の IRC バージョンには準拠している州は、一般に、免除された PPP ローンを課税所得から除外する一方で、関連経費の控除を拒否する方向で進んでいます。ローリング適合を採用している州、または適合法を統合歳出法後の IRC バージョンに更新した州は、免除された PPP ローンを収入から除外し、関連経費の控除を認めています。ただし、場合によっては、州が一般的な適合アプローチに代わる PPP ローン収入に関する特定の規定を採用していることもあります。

州の政策立案者は現在、これらの連邦ライフラインへの州レベルでの課税を控えることで、PPP受給者が議会が意図する緊急給付金を全額受け取れるよう支援する立場にある。免除された PPP ローンによってカバーされる経費の控除を否認することは、免除された PPP ローンを課税所得として扱うのと非常に似た税効果をもたらします。どちらの課税方法でも、最初の段階で企業が PPP ローンを利用しなかった場合の課税所得を超えて課税対象所得が増加します。場所。現在、多くの州で PPP ローンが税免除されています。アリゾナ、アーカンソー州、ハワイ、メイン州、ミネソタ州、ニューハンプシャー、そしてバージニア州、そのような課税を防止する法案が提出されています。ウィスコンシン州最近同じことをするように行動しました。この状況はベースラインが重要な状況です。免除されたローンに対する課税 (または控除の拒否) のベースラインから、連邦政府の扱いに準拠することは収入の損失を意味します。ただし、ベースラインシナリオが、免除された PPP ローンが存在しないシナリオである場合、 以前からの現状—連邦政府のガイダンスに従うことは収益に中立です。これは州が期待したり、期待したりできる収入ではありませんでした。