2026 年の予算: FM ニルマラ シタラマンは 2019 年から 2025 年までインドの所得税制度をどのように変革したか

2026年予算: 2019年から2025年にかけて、ニルマラ・シタラマン財務大臣は、自由化以来インドの所得税枠組みの最も広範な見直しを監督してきました。 6 つの連邦予算にわたって、政府は控除が重くコンプライアンスを重視した制度を着実に廃止し、より低税率の簡素化された制度に置き換え、最大 1,200 万ルピーの所得を非課税にするという画期的な取り組みに至りました。

シタラマン氏のアプローチは、一度に劇的な改革を実現するのではなく、利下げ、行政再編、税法の根本的な書き換えを組み合わせて段階的に展開した。

2019年度予算

FM Sitharaman の 2019 年 7 月の最初の予算案は、スラブを乱すことなく、対象を絞った個人減税に焦点を当てていました。政府は、2020年3月31日まで認可された手頃な価格の住宅ローンに対して支払われる利息から150万ルピーを追加控除すると発表した。対象となる購入者にとって、利息控除の総額は350万ルピーに増加し、ローンの全期間にわたって大幅な節約が可能となる。

本当の転換点は2か月後に訪れた。政府は２０１９年９月、国内企業の法人税率を３０％から２２％に引き下げた。 2019 年 10 月 1 日以降に設立された新規製造会社には、15% の優遇税率が提供されました。この改革はインドの投資魅力を大幅に改善し、成長主導型税制への決定的な転換を示唆した。

2020年度予算

2020 年予算では、オプションの新しい個人所得税制度が導入されました。これはおそらくシタラマンの在任期間で最も重要な改革でした。納税者は、HRA、LTA、第 80C 条の給付金などのほとんどの免除や控除を放棄すれば、より低いスラブ税率を選択できる可能性があります。

新しい税制スラブ（2020年予算で導入）

所得スラブ (₹) 税率

最大250万ナラ

25～50万 5%

5～75万 10%

75～100万 15%

10～125万 20%

125～150万 25%

150万以上 30%

給与所得者の納税者が依然として控除に執着していたため、当初は導入は消極的だった。しかし、同政権は個人課税の長期的な再構築の基礎を築いた。

2020 ～ 2021 年の予算

税率改革と並行して、政府は税務行政を変革した。顔の見えない評価システムと顔の見えない異議申し立てシステムにより、納税者と職員の間の物理的な接触が排除されました。事件は電子的に割り当てられ、審問はオンラインで実施され、注文は集中的に審査されました。

この構造的変化は、裁量権を抑制し、嫌がらせを減らし、信頼を向上させることを目的としており、役員主導の評価からシステム主導のコンプライアンスへの移行を示しています。

2023年度予算

2023 年度予算は転換点を迎えました。新しい税制が個人のデフォルトのオプションになりましたが、納税者は引き続き古い制度を選択することができます。

重要なのは、第 87A 条のリベートが強化され、新制度の下で実質的に最大 70 万ルピーの所得が非課税になったことです (標準控除後の給与所得者の場合は 750 万ルピー)。政府はまた、最高の課徴金率を37％から25％に引き下げ、高所得者の実効税率を引き下げ、インドの複雑な課徴金構造を簡素化した。

2024年の予算

2024年7月23日に提出された2024年度連合予算では、税制の簡素化と合理化、コンプライアンスの緩和、納税者の救済、外国投資家にとってより有利な環境の創出を目的とした一連の措置を導入した。主な提案には、1961年所得税法をより簡潔にするための包括的な見直し、海外直接投資と海外投資規則の簡素化、州全体の印紙税率の見直しなどが含まれた。

外国人投資家にとって大きな一歩は、2024年8月1日から非居住者電子商取引事業者に対する均等割が廃止されることだった。また、予算案では、国内法人税率は据え置きながら、非居住者の法人税率を2024～25年度に40％から35％に引き下げることも提案されている。訴訟を減らすためにセーフハーバー規則が拡張され、移転価格手続きが合理化されました。

キャピタルゲイン制度は保有期間の標準化と一律税率の導入により簡素化され、上場有価証券の長期キャピタルゲインには12.5%、短期ゲインには20%の税金が課されました。新制度の下での個人税額表は改訂され、標準控除額は ₹75,000 に増加しました。この予算ではまた、買戻し課税の変更、TDS条項の合理化、デリバティブに対する有価証券取引税の引き上げ、雇用主年金拠出金控除の引き上げ、長期懸案の紛争を解決するための2024年の直接税ヴィヴァド・セ・ヴィシュワス制度の導入も提案されている。

2025 年の予算

2025 年予算は、これまでで最も広範な個人減税を実現しました。新制度では最大120万ルピーの所得が完全に非課税となり、標準控除の強化後は給与所得者の所得は127万5000ルピーに増加した。スラブは高税率層への参入を遅らせるために再編され、中間所得者への圧力を緩和した。

新しい税制スラブ (2025 ～ 26 年度発効)

所得スラブ (₹) 税率

最大40万ナラ

4～80万 5%

8～120万 10%

12～160万 15%

16～20万 20%

20～240万 25%

2,400万以上 30%

税率変更と並行して、シタラマン氏は 1961 年法に代わる新しい 2025 年所得税法を発表しました。書き直された法律は、文言を簡素化し、曖昧さを取り除き、訴訟を減らすことを目指している。 2026年4月1日から施行される予定です。

税制の再起動

総合すると、2019 年から 2025 年までの所得税の変更は、明確な政策曲線を反映しています。

> ヘッドライン税率の引き下げ

> 免除と控除の減少

> 最小限のヒューマンインターフェイス

> 確実性とコンプライアンスの向上

現在、公式データによると、旧税制に留まっている納税者は20％未満であり、インドをより簡素で低税率の税制に誘導する政府の成功を裏付けている。

2026 ～ 27 年度の予算

前回予算で大幅な所得税減税を実現し、最近のGST削減ですでに生活費が下がっていることから、政府は今年、個人所得税の新たな減税を発表する予定はない。政策当局者らは、金利構造をすぐに再開するのではなく、一時停止して利益を確定させる傾向があるようだ。

そうは言っても、業界団体PHDCCIは個人税率のさらなる合理化を主張している。同団体は、300万ルピーまでの所得には20％、3000万ルピーから5000万ルピーまでの所得には25％、5000万ルピーを超える所得には30％という簡素化された構造を提案しており、より平坦なスラブ設計が中産階級の負担を軽減し、長期的な納税順守を改善すると主張している。