今週の税金税金は、一般政府サービス、商品、活動の費用を賄うために地方、州、および中央政府が個人または企業から徴収する義務的な支払いまたは請求です。マップでは、総収入税 (GRT) と呼ばれる法人税の代替形態の影響を検討します。この有害な税金を課している州は、適切に構成された低税率の広範な法人所得税法人所得税 (CIT) は、連邦政府と州政府によって事業利益に課されます。多くの企業はパススルー事業として課税され、所得は個人所得税で報告されるため、CIT の対象にはなりません。を採用するか、総収入税の廃止に伴う収入の減少を補うために既存の法人所得税を調整するか、のいずれかを行うことで、この税金から脱却できます。
総収入税は、報酬、配当、材料費、その他の事業運営コストを含む企業の運営コストを調整する前に、特定の州における企業の総売上高に対して課されます。ただし、一部の州では、クレジット、控除、特定の適格事業支出の除外など、さまざまな要因に基づいて、総収入税負債の一部相殺を許可しています。
総収入税は生産プロセスのあらゆる段階で課せられ、税金の積み上げという有害なプロセスを通じて企業の税負担を増大させます。税金の積み上げは、生産プロセスで同じ最終製品またはサービスに複数回課税されるときに発生します。これにより、サプライ チェーンの長さに応じて実効税率が大きく異なり、利益率の低い企業に不釣り合いな損害を与えます。総収入税は、税金の積み上げが実際に行われている典型的な例です。
現在、7 つの州が州レベルの総収入税総収入税は、売上税とも呼ばれ、企業の総売上高に適用され、商品の原価や報酬などの企業の事業経費は控除されません。売上税とは異なり、総収入税は企業に対して課され、最終消費者の購入に加えて企業間取引にも適用されるため、税金のねずみ講につながります。 を課している州は、デラウェア州、ネバダ州、オハイオ州、オレゴン州、テネシー州、テキサス州、ワシントン州です。さらに 3 つの州 (ペンシルベニア州、バージニア州、ウェストバージニア州) では、自治体が地方レベルで総収入税を課すことは許可されていますが、州レベルでは総収入税を課していません。当社の総収入税の定義に該当するには、代替法人所得税のように機能するほど広範囲の企業に対して課税される必要があります。多くの州では、鉱物抽出サービスやその他の特定の産業に対して、より分離税や物品税に似たプロフォーマ総収入税を課しています。この分析では、これらの州の総収入税は除外しています。また、ニューメキシコ州やハワイ州のような、売上税と総収入税の境界線にまたがるが、最終的には設計が不十分な売上税として分類した方がよい、特定の広範な売上税も除外します。
総収入税は古い考え方です。フランスとスペインでは1960年代から導入されました。 1292 そして 1342、それぞれ、他の中世経済にも現れました。アメリカ合衆国における総収入税のピークは、経済活動の減少と税基盤の弱体化により失われた歳入を取り戻そうと各州が模索した大恐慌の時期でした。
過去数十年間、総収入税は人気がなくなり、ほとんどの州の税制からかなり前に排除されました。21世紀まで存続した、または21世紀に採用された税制のうち、4つは廃止され、インディアナ州、ニュージャージー州、ケンタッキー州、ミシガン州は2002年から2011年の間に総収入税を廃止しました。政策立案者は、これらの税が構造的に不健全であり、企業のビジネスモデルへの再投資のインセンティブを歪め、すでに利益率の低い企業の利益を奪っていることをますます認識するようになりました。現代の研究は、昔の納税者の経験と一致しています。旧世界では、総収入税は「その点で不公平」と見なされていました。 コレクション、彼らの不当な 負担、そして不人気 納税者。」
各州では、業種や企業の総収入額に基づいて総収入税率を差別化することがよくあります。総収入税は通常、売上原価や従業員や株主への報酬の控除や除外の前に査定されます。ただし、総収入税を課している州の中には、企業が総収入の一部を課税ベース課税ベースとは、税務当局による課税対象となる収入、財産、資産、消費、取引、その他の経済活動の合計額のことです。課税ベースが狭いと中立性がなく非効率的です。課税ベースが広いと、税務管理コストが削減され、より低い税率でより多くの歳入を上げることができます。から除外したり、税額控除、控除、除外を適用したりできるため、常にそうであるとは限りません。例えば、納税者が選択した報酬や売上原価の一部または全部を控除すると、税額が純所得課税ベースに課税されるようになるため、良いことなのですが、それによって税の中立性がさらに損なわれます。なぜなら、納税者は労働には課税されるものの、資本投資には課税されない、あるいはその逆の事態に陥る可能性があり、それに伴うあらゆる歪みが生じるからです。
テネシー州は総売上税率が0.02％で最も低く、ワシントン州の事業・職業税（B&O）は 課せられた 税率は最高 3.3% で、主要分類では小売業で 0.471%、卸売業と製造業で 0.484%、ほとんどのサービス業で 1.5% から 1.75% の税率となります。
ネバダ州の商業税は、構造が不十分で法的に不安定な総売上税を課している州の典型的な例です。ネバダ州では、企業に総収入の最初の 400 万ドルを免除することを認めているため、ネバダ州の多くの中小企業は商業税をまったく免除されています。しかし、依然としてこの税の対象となっている企業にとっては、厄介な構造上の問題があります。ネバダ州では、商業税に加えて、修正事業税と呼ばれる給与税も課しており、この 2 つの税金は、「州内で給与を支払っている企業を優遇する」クレジットによって結び付けられています。ネバダ州に従業員の大半を配属している企業は、ネバダ州修正事業税控除により、商業税負担を最大50パーセント軽減することができます。法律の専門家は、この種の税金を「タンデム税」と呼んでいます。裁判所は、同様のタンデム税が合衆国憲法の商業条項の内部一貫性テストに違反しているため、違憲であると判決を下しました。内部一貫性テストは、単に「州際通商 この場合、ネバダ州と同様に、すべての州が「同じ税法」を課すと負担が生じることになる。
ワシントン州控訴裁判所は最近、ワシントン州事業・職業税（B&O）の対象を、事業の主目的に付随しない投資所得にまで拡大する判決を下した。この政策は、事業に出入りする資本の流れに基づいて収益に課税する。したがって、これはキャピタルゲイン税に近い。キャピタルゲイン税は資産の売却で得た利益に課せられ、法人所得税に加えて課されることが多く、二重課税となることが多い。これらの税は貯蓄に不利なバイアスを生み出し、投資よりも現在の消費を奨励することで国民所得を低下させる。事業活動への課税方法については、総収入への課税と総収入への課税の両方を試みている。 そして 非受領所得。また、事業投資にもペナルティが課せられます。これは、ワシントン州 B&O 税の基盤を拡大する一方で、ワシントン州 B&O 税を相殺、削減、または廃止するための税率の引き下げを同時に行わないため、特に有害です。
オレゴン州では、州上院が総収入税である商業活動税（CAT）の非課税額を100万ドルから500万ドルに引き上げることを提案した。 NFIBによるとこれによって、現在この税金の対象となっている企業の 70% 以上が免除されることになる。この税金のコンプライアンス コストと、小規模企業 (垂直統合度が低いため、社内業務が少なく、GRT の影響を受けるポイントが多い) では税金の積み上げが問題になりやすいことを考慮すると、この法案は 1 つの懸念に対処する一方で、有害な税金の存続をさらに強固にする可能性がある。免除と申告基準はそれなりの役割があるが、政策立案者は全体的な税率の引き下げや、段階的な税の廃止も検討すべきである。
最後に、オハイオ州 最近改正された オハイオ州は、オレゴン州と同様の方法で商業活動税を課しています。2024年1月1日現在、オハイオ州は代替最低CAT支払いを廃止し、免除額を2023年度の以前の100万ドルから2024年度の300万ドルに段階的に引き上げ、2025年度には600万ドルを上限とすることを決定しました。繰り返しになりますが、この税金は多くの中小企業にとって非常に負担が大きいため、これは一般的に歓迎すべきニュースです。同時に、これらの変更により、オハイオ州の議員は、依然として税金の対象となる企業に適用されるオハイオ州CATの有害な経済および事業投資への影響に対処することが困難になっています。ただし、オハイオ州では、CATは、法人所得税、事業有形動産税、および事業有形動産税の3つの異なる事業税に代わるものでした。固定資産税は、主に土地や建物などの不動産と、車両や機器などの動産である有形動産に課されます。固定資産税は、米国で州および地方の収入の最大の単一源であり、学校、道路、警察、その他のサービスの資金に役立っています。 、資本ストック税など、CAT を導入した当初は大幅な純減税となったため、経済界は、この税が経済的に有害な設計であることを認識しつつも、複雑な感情を示している。多くの企業にとって、より中立的だがより積極的な税よりも、いかに非効率的に設計されていても、低税率で低徴収の税のほうがよい。もちろん、これらはオハイオ州の唯一の選択肢ではなく、政策立案者が無視すべきではない CAT よりも優れた代替案が残っている。
総収入税は企業の投資決定に有害であり、その不当な経済的結果から中流階級は反対している。それらは歴史のゴミ箱に捨ててもいいし、捨てるべきである。州が広範囲にわたる事業税を課すつもりなら、企業が商品の売上原価、適格な事業投資および投入を控除できる適切な法人所得税は、理想的な税とは程遠いが、総収入に対する税よりは明らかに優れている。
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