主な調査結果
- 44 の州が法人所得税を課しています。法人所得税 (CIT) は、連邦政府と州政府によって事業利益に課されます。多くの企業はパススルー事業として課税され、所得は個人所得税で報告されるため、CIT の対象にはなりません。最高税率は、ノースカロライナ州の一律 2.5% からミネソタ州の最高限界税率 9.8% までの範囲です。
- アラスカ、イリノイ、ミネソタ、ニュージャージーの 4 つの州では、法人所得税の最高税率が 9% 以上となっています。
- アリゾナ州、アーカンソー州、コロラド州、インディアナ州、ケンタッキー州、ミシシッピ州、ミズーリ州、ノースカロライナ州、ノースダコタ州、オクラホマ州、サウスカロライナ州、ユタ州の 12 州では、最高税率が 5% 以下となっています。
- ネバダ州、オハイオ州、テキサス州、ワシントン州では、法人所得税の代わりに総収入税を課しています。デラウェア州、オレゴン州、テネシー州では、法人所得税に加えて総収入税を課しています。ペンシルベニア州、バージニア州、ウェストバージニア州の一部の地域でも同様に総収入税を課していますが、これは一般に法人所得税よりも経済的に有害であると理解されています。
- サウスダコタ州とワイオミング州は、法人所得税も総売上税も課していない唯一の州です。総売上税は、売上税とも呼ばれ、会社の売上原価や報酬などの事業経費を控除せずに、会社の総売上高に適用されます。売上税とは異なり、総売上税は企業に課され、最終消費者の購入に加えて企業間取引にも適用されるため、税金の積み重ねにつながります。
法人所得税は44州で課税されています。法人所得税はしばしば主要な税種と考えられていますが、会計年度（FY）では州税収のわずか7.07％、州一般収入の3.32％を占めるに過ぎません。 2021これらの数字は高くはないが、前年に比べて大幅に増加している。法人税は、2015年度の一般収入の2.27%を占めた。 2020これは歴史的な規範に沿ったものです。
ミネソタ州は、9.8％という最も高い法定法人税率を課しており、イリノイ州（9.5％）、アラスカ州（9.4％）がそれに続く。2021年から2023年まで国内最高の法人税率11.5％を課していたニュージャージー州は、州の2.5％の法人事業税追加課税が2023年末に期限切れとなったため、現在は4番目に高い税率（9％）となっている。数年前にさかのぼると、アイオワ州は12％の最高限界税率を引き下げ（ただし、連邦税の控除は可能）、ペンシルベニア州は9.99％の税率を段階的に引き下げ始め、最終的には4.99％となった。
逆に、ノースカロライナ州の一律税率 2.5 パーセントは国内で最も低く、ミズーリ州とオクラホマ州 (ともに 4 パーセント)、ノースダコタ州 (4.31 パーセント) がそれに続きます。その他の 8 つの州では最高税率が 5 パーセント以下となっています。コロラド州 (4.4 パーセント)、ユタ州 (4.65 パーセント)、アーカンソー州 (4.8 パーセント)、アリゾナ州とインディアナ州 (4.9 パーセント)、ケンタッキー州、ミシシッピ州、サウスカロライナ州 (5 パーセント) です。
ネバダ州、オハイオ州、テキサス州、ワシントン州は法人税を免除し、代わりに企業に総収入税を課している。これは一般的に、税金の積み上げ、利益率の低い企業への不均衡な影響、透明性の欠如により経済的に有害であると考えられている。しかし、ネバダ州とオハイオ州ではこれらの税金は比較的低い税率で課されており、今年、オハイオ州は 新たな閾値 多くの中小企業に総収入税を免除する州がある。デラウェア州、オレゴン州、テネシー州は法人所得税に加えて総収入税を課しており、さらにペンシルベニア州、バージニア州、ウェストバージニア州は地方（州ではない）レベルで総収入税を認めている。サウスダコタ州とワイオミング州は法人所得税も総収入税も課していないが、2021年に複数年にわたる法人所得税の段階的廃止を含む予算が成立したことで、ノースカロライナ州は2030年までにこれに加わる予定である。
29 の州とコロンビア特別区は、単一税率の法人税制度を採用しています。個人所得税よりも法人税の単一税率制度への傾向が強い個人所得税 (または個人所得税) は、個人または世帯が得る賃金、給与、投資、またはその他の形態の所得に対して課税されます。米国は、所得に応じて税率が上昇する累進所得税を課しています。連邦所得税は、1913 年に第 16 次修正条項の批准により制定されました。設立されてまだ 100 年にも満たないにもかかわらず、個人所得税が米国で最大の税収源となっているのは、法人税には意味のある「支払い能力」の概念がないからでしょう。ロヨラ大学シカゴ法科大学院の法学教授、ジェフリー・クウォール氏は、 ノート それ：
累進法人税率は不公平です。つまり、法人の規模は所有者の所得水準と必ずしも関係がありません。実際、低所得の法人は高所得の個人によって所有される可能性があり、高所得の法人は低所得の個人によって所有される可能性があります。
単一税率制度は、課税所得が上昇すると一部の州で課せられる高い限界税率による損害を軽減するために、企業が経済的に無駄な税務計画を立てる動機を最小限に抑えます。課税所得とは、控除や免除を差し引いた後の課税対象となる所得の額です。個人と法人のどちらにとっても、課税所得は総所得とは異なり、総所得よりも少なくなります。
2024 年の注目すべき州法人税の変更
過去数年間に、多くの州が法人所得税率の変更を制定しました。以下の法人所得税率の変更は、すべて税率の引き上げではなく引き下げであり、2024 年 1 月 1 日に発効しました。
アーカンソー州
アイオワ
カンザス州
ネブラスカ
ニュージャージー州
ニュージャージー州の一時的な2.5パーセントの法人事業税追加課税は、6年間施行された後、2023年末に失効することになり、その結果、ニュージャージー州の最高限界法人所得税率は2023年の11.5パーセントから2024年には9パーセントに引き下げられました。以前は、この追加課税は100万ドルを超える事業所得に適用されていました。その結果、ニュージャージー州の最高限界法人所得税率は、2023年には国内で最も高いものから、今年は4番目に高いものになりました。
ペンシルバニア
ペンシルベニア州の法人純所得税率は引き続き下降傾向にあり、2023年の8.99％から2024年には8.49％に減少する。この変化は、 HB1342は2022年7月に制定され、税率を2022年の9.99％から2023年には8.99％に引き下げ、さらに2031年に4.99％に達するまで毎年0.5％ずつ引き下げていくことを規定している。
遡及的変更
2024年1月のこれらの変更に加えて、ユタ州の法人税率は4.85％から4.65％に引き下げられ、2023年1月1日から遡及的に適用されます。 HB54は、この出版物の前版に続いて、2023 年 3 月に制定されました。これは、法人税率を 4.95 パーセントから 4.85 パーセントに引き下げる 2022 年に制定された同様の法律に続くもので、2022 年 1 月 1 日に遡及して発効します。
2024年州法人税率
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