2024 年予算案の所得税予想: FM シタラマンがすべきトップ 10 | 仕事

スラビ・マルワ著
2024年の予算: 今後の総選挙を考慮すると、2024 年 2 月に差し迫った予算案は、「」となる可能性が高いと予想されます。アカウントに投票する本格的な予算は2024年7月に予想されています。政府は2019年の暫定予算で税制上の優遇措置を講じましたが、過去の2009年の暫定予算と同様に、今回は大幅な税制改革や改正は期待できないかもしれません。 2014 年には大きな変更は発表されませんでした。そうは言っても、個人の税金の観点から考慮される可能性のある希望リストは以下のとおりです。
1. より有益な譲許税制 (CTR) – CTR をより魅力的なものにするために、CTR にいくつかの変更を加えることが推奨されます。 納税者 自己占有不動産の住宅ローンの利子、退職拠出金（PF、PPF、NPS）、保険料などの特定の控除の利用可能性など。さらに、納税者は修正された遅ればせながらの納税申告書でCTRを選択できるようにすべきである。良い。 また、事業または職業からの収入がある個人納税者の場合、税制間の切り替え頻度が増加する可能性があります。
2. 増加 標準控除 – 個人の生活費の上昇と、給与納税者が自分にかかった経費の控除を請求できないという事実を考慮すると、政府は基礎控除額を現行の上限の5万ルピーから10万ルピーに引き上げることを検討する可能性がある。
3. 免税ギフトの制限 – 現在、非親族から受け取った贈与は、会計年度中にその贈与の総額が 50,000 ルピーまでの場合にのみ非課税となります。 年度内に受け取った贈与の総額が 50,000 ルピーを超える場合、贈与の総額が課税対象となります。 50,000 ルピーの制限は 2006 年 4 月 1 日から施行されているため、現在は制限が 1,00,000 ルピーに引き上げられることが予想されます。

4. すべての雇用主に対する従業員ストック・オプション・プラン (ESOP) 給付金に対する納税の延期 – ESOP は、株式の割り当て時 (従業員による株式の行使時) に必要な給与として課税されます。 非上場企業には流動性が欠如しているため、従業員がESOPに基づく株式の割り当てにかかる税金や行使価格を支払うための資金を手配することが非常に困難になります。
現在、法第 80-IAC 条の対象となる特定の適格な新興企業については、従業員への株式の割り当ての段階ではなく、従業員による株式の売却の段階までかかる税金を延期するという緩和措置がとられています。 所得税 1961 年法 (ITA)。 政府がこのような税金の猶予の恩恵をすべての雇用主に拡大することを検討すれば、給与納税者にとって有益となるだろう。
5. キャピタルゲインの合理化 – 現在、キャピタルゲインの課税対象を決定するための税率と保有期間が複数あります。 保有期間はさまざまな資産クラスにわたって標準化される可能性があると期待されるかもしれません。 さらに、株式および株式指向投資信託の売却による長期キャピタルゲインに対する現行の非課税限度額は 1,00,000 ルピーまで拡大される可能性があります。
さらに、同法第 50CA 条に従い、現在、株式が公正市場価格 (FMV) よりも低い価格で譲渡される場合、キャピタルゲインは、実際の売却対価ではなく、FMV を売却対価として扱うことによって計算されます。 不動産の場合には緩和措置があり、印紙税額が実際の売却対価の110％未満の場合には、印紙税額ではなく実際の売却対価を用いてキャピタルゲインが計算されます。 ただし、非上場株式にはそのような基準や緩和はありません。 同様の制限は、規範的課税と同様に非上場株式にも導入される可能性がある。
6. 住宅控除・控除の変更 – 2014-15会計年度以降、自己占有物件の住宅ローンの支払利息に適用できる控除限度額は200,000ルピーとなっている。 その後、初めて住宅所有者を対象とした住宅ローンの支払利息に対して追加の控除が導入されましたが、他の納税者が利用できる控除額には変更はありませんでした。 したがって、この一般制限額 2,00,000 ルピーは、長年にわたるインフレを考慮して、3,00,000 ルピーに増加する可能性があります。

同様に、賃貸住宅不動産からの損失の相殺は、自己占有不動産で利用できる控除と同等にするために、2017年から2018年の実効財務上の上限が200,000ルピーに制限されました。 しかし、多くの場合、特に住宅ローンの利息が納税者が受け取る家賃を超える場合、損失は何年にもわたって繰り越され、実質的な利益は得られずに蓄積されるため、これは個人に困難をもたらします。 したがって、これらの制限は政府によって見直され、削除または引き上げられる可能性があります。
さらに、パンデミック後にほとんどの都市で蔓延している家賃の上昇を考慮して、ハイデラバード、プネ、バンガロール、アーメダバード、グルガオンなどのティア2都市を大都市のリストに含めることをお勧めします。 これにより、住宅家賃手当（HRA）の免除額を計算する際の限度額が、基本給の40％から50％に引き上げられます。
7. 電気自動車用に取得したローンの利息控除 – 現在の電気自動車購入ローンの利息控除限度額は 1,50,000 ルピーです。 環境、社会、ガバナンス（ESG）アジェンダの推進を考慮すると、利息控除の上限を引き上げ、ローン発行期間に関するサンセット条項（現在は2023年3月31日まで固定されている）を削除することが検討される可能性がある。

8. 雇用主による源泉徴収の段階での個人からの源泉徴収税 (TCS) の控除の利用可能 – 2023 年 10 月 1 日から発効する TCS 率の引き上げを考慮すると、多くの支払いが TCS の適用対象となりました (例: 海外旅行プログラムに対する TCS、ESOP / RSU プランに基づくインド企業の従業員による海外株式購入に対する TCS など)。 ）、最初にそのような TCS を支払い、次に個人の納税申告書を提出する際にその還付を請求するという点で、個人のキャッシュ フローに影響が生じる可能性があります。 したがって、給与所得者のキャッシュフローへの影響を軽減するために、雇用主は給与税の源泉徴収段階でそのような TCS に対する控除を提供できるようにすべきである。
9. 非居住者 (NR) 個人を扱う際の源泉徴収税 (TDS) の遵守 – 個人が NR の個人から不動産を購入する場合、または NR の個人に賃貸収入を支払う場合、税控除口座番号 (「TAN」) の取得と TDS 申告書の提出に関して、買い手またはテナントに追加のコンプライアンス負担が発生します。 同じことは、チャラン・カム・リターンの使用を導入することによって合理化される可能性があります。これは現在、売主または家主がインドの個人居住者である場合にのみ利用可能です。
10. 積立基金 (PF) の利子および拠出金の課税対象 – 現在、税法は、PF、スーパーアニュエーション基金 (SAF)、および国民年金制度 (NPS) への 7,50,000 ルピーを超える雇用主の拠出に対する加算税を規定しています。 ただし、超過寄付が行われた基金の特定、SAF および NPS の場合の加算額の計算などについては、まだ明確化が待たれています。さらに、2020-21 年度から、個人の PF への寄付に利用できる免除が適用されました。個人のPFへの拠出額が年間250,000ルピーを超えた場合は取り消される（雇用主の拠出がない場合、上限は500,000ルピー）。 PF 当局は、発生主義に基づいて支払われた利息に対して源泉税を徴収しています。 PF に対する利子の課税は、PF 累積残高の課税段階に合わせて、退職・離職日まで延期することが推奨される。
税務当局に明確にしてもらいたいその他の側面としては、次のようなものがあります。

上記は税法の変更案の要望リストですが、財務大臣が次期予算は責任を問う投票であると示唆していることも忘れてはなりません。、 その時点では特に目立った発表はありません。 したがって、納税者は、税法の大幅な変更については、選挙後に新政府が発足するまで待たなければならない可能性があります。
(Surabhi Marwah 氏は、EY の個人税務部門の人材アドバイザリー サービスの税務パートナーです。EY の人材アドバイザリー サービスのディレクターである Ammu Sadanandhan 氏と、EY の人材アドバイザリー サービスのシニア マネージャーである Uday Bhartia 氏がこの記事に寄稿しました)