納税者が不動産や会社の株式などの資本資産を売却する場合、その売却による純利益（キャピタルゲイン）は通常課税対象となり、その売却による純損失（キャピタルロス）は通常、所得税額を計算する際に所得から控除できます。
しかし、現在の政策の大きな欠点の 1 つは、資産の売却によるキャピタル ゲインを計算する際に、元の購入価格 (課税基準) を売却価格から差し引いた名目価格で表されることです。インフレ調整が行われないため、元の購入価格に対してキャピタル ゲイン税は実質ではなく名目上の富の増加に適用されます。つまり、納税者は、通常、実際の収入と架空の収入の組み合わせに対して課税されます (ただし、税法では、所有者が居住する住宅や相続人に譲渡された不動産の適格売却など、いくつかの便宜を図っています)。場合によっては、課税基準のインフレ連動の欠如により、書類上は資本利得のように見えても、インフレにより、実質的には純損失であるものに対して納税者が税金を支払うことになります。
連邦税法では、この欠点を認め、不完全ではあるものの、必要な解決策を講じています。1 年以上保有した資産の純利益として定義される長期キャピタル ゲインは、通常の所得に適用されるものとは異なる税率表に基づいて課税され、通常の所得に適用される税率よりも低い税率が適用されます。具体的には、納税者の総課税所得課税所得とは、控除や免除を差し引いた後の課税対象となる所得の額です。個人と法人のどちらにとっても、課税所得は総所得とは異なり、総所得よりも低くなります。に応じて、課税対象となるすべての長期キャピタル ゲインに 0%、15%、または 20% の税率が適用されます。
インフレの影響に対する同様の対応は、現在、州レベルではあまり一般的ではありません。32の州とコロンビア特別区では、キャピタルゲインに通常の所得に適用されるのと同じ税率を適用することで、キャピタルゲイン所得に過大な課税を行っています。さらに、ミネソタ州とワシントン州の2つの州では、一部のキャピタルゲインに より高い ミネソタ州は、通常の所得に適用される税率よりも高い税率を課しています。具体的には、ミネソタ州はほとんどのキャピタルゲインに通常の税率を適用していますが、100万ドルを超える純投資所得には1パーセントポイントの追加税を課しています。ワシントン州は、25万ドルを超えるキャピタルゲイン所得に7パーセントの税を課していますが、州は通常の所得には課税していません。
連邦政府と同様に、実効個人所得税をより低く設定している州は 8 州のみです。個人所得税（個人所得税ともいう）は、個人または世帯が得る賃金、給与、投資、またはその他の形態の所得に対して課せられます。米国は累進課税を採用しており、税率は所得に応じて上昇します。連邦所得税は、1913 年に憲法修正第 16 条の批准により制定されました。設立されてまだ 100 年にも満たないにもかかわらず、個人所得税は米国における最大の税収源です。長期ゲインに対する税率を通常所得よりも低く設定するには、より低い法定税率を適用するか、課税対象となるキャピタルゲインの一部を免除します。一方、7 つの州では、個人所得税をまったく課さないことでこのジレンマを回避しています。ニューハンプシャー州は、現在、利子と配当所得に課税していますが、通常所得やキャピタルゲイン所得には課税していません。
州レベルでは、長期キャピタルゲイン所得に低い税率を適用することは、キャピタルゲイン税が実質的ではなく名目上のキャピタルゲインに適用されるという事実を補うための良い第一歩です。したがって、より多くの州が、長期キャピタルゲイン所得に低い実効税率を適用している 8 州に加わることを検討する必要があります。その方法としては、長期キャピタルゲイン所得に低い税率を適用するか、課税対象となるキャピタルゲインの一定割合を免除することです。さらに、各州は、キャピタルロスに対する確実かつタイムリーな控除も提供する必要があります。
ただし、低い税率表や免除が認められた場合でも、キャピタルゲイン税は二重課税の一種であることに留意することが重要です。二重課税とは、法人所得か個人所得かに関係なく、同じ収入に対して税金が 2 回支払われることです。これを説明するために、会社の株式を購入して将来のために貯蓄することにした個人を想像してください。場合によっては、これらの株式は 401(k) や IRA などの税制優遇投資口座を通じて購入され、納税者の投資所得は、収入時 (Roth 口座) または支出時 (従来の口座) のいずれかで 1 回のみ課税されます。
しかし、多くの場合、投資家は、標準的な連邦および州の個人所得税率表に基づいてすでに課税されている通常の賃金または給与所得を使用して株式を購入します。好ましい状況では、時間の経過とともに、納税者の初期投資は増加します。しかし、ほとんどの増加は、利子または配当所得の形で投資家に届くまでにすでに法人所得税の対象となっている企業利益の結果であるため、投資家へのリターンは、連邦および州の法人所得税がない場合よりも少なくなります。数年または数十年後に投資家が株式を売却して利益を実現すると、その所得は、実質ではなく名目上の成長に基づいて再び課税されます。実現キャピタルゲインに低い税率を適用すると、それらの資本資産が購入されてから売却されるまでの間に発生したインフレの影響の一部を相殺するのに役立ちますが、ほとんどの場合、納税者が受け取る収益は、法人所得税によってすでに減額されているという事実は変わりません。法人所得税 (CIT) は、連邦政府と州政府によって事業利益に課されます。多くの企業はパススルー事業として課税され、その収入は個人所得税で報告されるため、CIT の対象にはなりません。
額面上、長期キャピタルゲイン所得に対する低い税率は優遇税制のように見えるかもしれないが、インフレやその他の税制を考慮すると、その考えが間違っていることは容易に分かる。投資所得に対する税制を評価する際、州の政策立案者は、法人税を含む投資所得に対するすべての税制を検討し、課税基準をインフレに連動させないことと、ほとんどの州がそれに応じて税率を調整しないことが相まって、米国におけるキャピタルゲイン所得に対する広範な過剰課税につながっていることを理解する必要がある。
貯蓄と投資は、個人と家族の経済的安定と国家経済全体の健全性の両方にとって重要な活動です。したがって、政策立案者は、貯蓄と投資に対する税法の偏見を強めるのではなく、緩和するためにどのように貢献できるかを検討する必要があります。
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