州の GILTI 課税基準の扱いに対する最近の変更
GILTIに対する州の扱いは近年大きく変わっていない。 2021 年 5 月 20 日の前回の地図更新以来、2 つの州だけが、 ニュージャージー州 とミネソタ州は、州税法を改正するか、GILTI 課税ベースの変更を呼び起こす補足的な規制ガイダンスを提供しました。
- ニュージャージー州は、GILTIはみなし配当に分類されると主張し、GILTIの課税ベースを50パーセントから5パーセントに引き下げた。ガーデンステートの 配当金受取り控除 これにより、企業は州の法人税から配当およびみなし配当を最大 100 パーセント控除できるようになります。ただし、GILTI の場合は 5 パーセントが加算されます。
- ミネソタ州が通過しました F. 1938年、2023年これは、ミネソタ州の企業がミネソタ州の法人所得税から GILTI を除外することを以前許可していた GILTI 所得の 100% 控除を廃止しました。法人所得税 (CIT) は、連邦政府と州政府によって事業利益に対して課税されます。多くの企業はパススルー事業として課税され、所得は個人所得税に基づいて報告されるため、CIT の対象外です。負担。ミネソタ州は現在税金を払っています GILTIの50パーセント、2023 年以降の発効課税年度。
州税法における GILTI をめぐる懸念
州の法人税法に GILTI を含めることは、大きな議論を引き起こしました。 GILTI は、米国企業が海外利益に対して最低限の税金を支払うことを保証することで、低税率の管轄区域で事業を展開する多国籍企業 (MNC) をターゲットにするために導入されました。その具体的な目標は、利益移転、つまり、企業が貴重な知的財産を国内に所在する場合に対処することです。海外の低税率管轄区域を管轄し、ロイヤルティ収入をそれらの海外子会社に配分します。しかし、各州がGILTIを法人税制度に組み込むことを認めると、休眠商業条項違反の可能性、多国籍企業の納税申告に課せられる過度の複雑さ、人為的なインフレなど、いくつかの懸念が生じる。インフレとは、物品やサービスの一般価格が全土で上昇することである。経済を悪化させ、通貨の購買力と特定の資産の価値を低下させます。同じ給与でも、対象となる商品、サービス、請求額が減ります。これは、政府の支出力を増大させる一方で、コストの上昇と「ブラケットクリープ」により納税者の裕福さが損なわれるため、「隠れた税金」と呼ばれることもあります。一貫性のない配分による納税義務の配分配分とは、特定の管轄区域の法人所得税またはその他の事業税の対象となる事業利益の割合を決定することです。米国の各州は、国境内にある会社の資産、給与、売上高の割合の組み合わせに基づいて事業利益を配分します。州が配分式に GILTI を含める場合の規則。これらの問題は、コンプライアンスへの取り組みに負担をかけるだけでなく、州間の格差を生み出し、最終的に多国籍企業と消費者のビジネス環境を複雑にし、企業がGILTI税コンプライアンスのコストを自社の商品やサービスに高価格の形で転嫁することで悪影響を受ける可能性がある。
米国憲法の休眠通商条項は、各州が州間通商を差別したり不当に負担をかけたりする法律を制定することを制限しています。これまでのところ、州の GILTI 政策はこれらの理由でうまく異議を唱えられていませんが、これらの法律がいくつかの理由で憲法に違反しているという十分な議論があります。
第一に、GILTI に課税している州は事実上、国内所得よりも国外所得に対して高い税を課しており、州間および国際的な事業活動に直接影響を及ぼします。外国で利益を上げている多国籍企業は、世界の収入に一貫性のない負担を課す州レベルの税制のパッチワークに対処しなければならない。一部の州では、合計オフセットまたは減算が許可されています。ミネソタ州は最近、州による GILTI の 100 パーセント減算を廃止し、すべての多国籍企業の外国 GILTI の 50 パーセントに税金を課す SF 1938 を可決しました。この国外所得に対する課税は、GILTI を採用している州に本社を置く企業に不均衡な影響を与え、米国に本拠を置く企業には課せられない追加税の支払いを強いられます。注目すべきは、州の法人税率が米国に本拠を置く企業にとってより重要なものとなり、ミネソタ州の法人税率が特に高いことです。第二に、州レベルで GILTI を含めることは二重課税につながります。二重課税とは、法人所得か個人所得かに関係なく、同じ 1 ドルの所得に対して税金が 2 回支払われることです。 。州レベルで課税される場合、GILTI には外国税額控除や控除などの連邦レベルで存在する調整がありません。この納税義務の重複は多国籍企業を不当に処罰しており、州間または国際通商に対する差別的課税の禁止に違反していると解釈される可能性があります。
州レベルで GILTI が導入されると、多国籍企業にとってすでに困難な税務コンプライアンスの状況がさらに複雑になります。各州は独自の法人税制度を運用しており、州による GILTI の適用方法の違いにより、コンプライアンスの負担がさらに増大します。
州税法に統一性がないということは、多国籍企業がさまざまな申告要件、配分計算式、課税対象所得への GILTI の包含または除外に関する規則の迷路を乗り越えなければならないことを意味します。課税対象所得とは、控除および免除後の課税対象となる所得の金額です。個人と法人の両方にとって、課税所得は総所得とは異なり、総所得よりも低くなります。 。一部の州は連邦政府による GILTI の扱いに準拠していますが、その他の州は連邦規則から部分的または完全に切り離されています。この断片化により、多国籍企業は各州の特定の要件を理解して遵守するために多大なリソースを割り当てる必要が生じ、納税申告がさらに複雑になります。
さらに、GILTI を組み込むには、多くの場合、過払いや罰金のリスクを軽減するために、高度でコストのかかる税務計画戦略が必要になります。多国籍企業は州レベルの税法の変更を継続的に追跡して税務報告プロセスを調整する必要がありますが、これはリソースを大量に消費し、間違いが発生しやすい可能性があります。特に中小規模の多国籍企業は、こうした複雑さに対処するための社内リソースが不足している可能性があり、税務コンプライアンスのリスクにさらされやすくなっています。対照的に、より多くのリソースを持つ大企業は、複雑な租税回避戦略を活用し、不平等な競争条件を生み出す可能性があります。
おそらく、GILTI を州税法に含めることによる最も重大な影響の 1 つは、多国籍企業の法人税負債の人為的な膨張です。 GILTIは連邦政府の基地侵食対策として設計され、そうでなければ米国の課税を免れる所得を対象としている。しかし、州が GILTI に課税する場合、特に経済活動が行われている場所を正確に反映できない柔軟性のない配分式が使用されていることを考慮すると、課税権限の行き過ぎにつながることがよくあります。
各州は配分式を使用して、財産、給与、売上などの要素に基づいて州に収入を配分します。これらの計算式は GILTI を念頭に置いて設計されていないため、その結果、外国所得を公平かつ一貫した方法で各州に適切に配分することができないことがよくあります。たとえば、州は、所得が企業の管理下にある外国法人に関連する経済活動から得られたものであっても、それが純粋に国内の所得であるかのように GILTI に課税する可能性があります。これにより、所得生成の場所とそれに課税するという州の主張との間に乖離が生じます。
GILTI に課税する州は申告の複雑さを増大させ、税務コンプライアンスのコストを押し上げ、不必要な経済的不確実性と法的リスクをもたらします。以下の 21 の州とコロンビア特別区は、これらの課題にもかかわらず、GILTI への課税を継続しています。
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