2025 年には、定額制によりいくつかの革新がもたらされるでしょう。実際、イルペフ/イレス改革、ほぼ最終承認に達した2025年予算法、そして労働法案は、定額制のさまざまな側面を修正した。
この革新は主に除外の原因、つまり VAT 番号が定額制度の下で機能できない客観的条件に関係しています。この変更は、VAT 番号と従業員としての働きの両立に関するものです。
従業員の収入と定額制の活動の組み合わせは常に重要な問題です。
予算法と労働法案の最新の規定は、雇用と自営業の活動を同時に行う人々に対するこの制度の利用と適用に重大な影響を与える可能性があります。ただし、これは前向きなニュースであるとすぐに言っておきましょう。
同じことが、専門家が負担し、その後クライアントに再請求される費用の税務処理に対する Irpef/Ires 改革によってもたらされた変更にも当てはまります。
しかし、順番に見て定額制の新しい要素を見てみましょう。
従業員の収入はどう変わるのでしょうか？予算法の新機能
現在までのところ、以下の人は定額制制度から除外されています。 前年に 雇用からの収入および/または同様の額を超える収入を得ている 30,000ユーロ。ただし、雇用関係が前年に終了した場合を除きます（手紙 d-ter、c.57 L.190/2014 を参照）。
予算法の審議段階で承認された修正案は、定額付加価値税番号に見合った従業員の収入からの補償の上限を引き上げます。
限界がもたらされる 30,000から35,000ユーロ。
35,000 ユーロという新しい制限は、次の基準を考慮して検証する必要があることに注意してください。
- 延滞金、退職金、および分離課税の対象となるその他の金額は計算に含めてはなりません（2020 年回答第 102 号に示されているとおり）。
- ただし、労働協約に基づく業績賞与は関連しており、10% の代替税が適用されます (2020 年の回答第 398 号で明らかにされているとおり)。
したがって、2024 年に 35,000 ユーロの制限内で雇用収入を得ている人は、2025 年にも定額制度の下で活動することができます。
来年からは通常の上限3万ユーロが戻る。
雇用主に請求書を提出する人の除外理由は、Work DDL でインターセプトされます。
イル DDL作業第 17 条では、代わりに別の除外事由に介入します。
実際、前述のパラグラフ 57 の文字 d-2) により、定額制度へのアクセスが妨げられています。
活動が行われる自然人に対して 主に 雇用関係が継続している、または雇用関係が存在している雇用主に対して
前の 2 つの課税期間における作業の合計。つまり、前述の雇用主に直接的または間接的に起因する対象に対してです。ただし、芸術または職業の実践を目的とした義務修練期間を終了した後に新たな活動を開始する個人を除きます。
この定額料金からの除外理由は 12 月 31 日に確認される必要があります。
労働法案のおかげで、職業登録簿に登録されている自然人および/またはフリーランスの職業活動（職業上の活動を含む）を行うレパートリーには除外が適用されないことが確立されています。
第 409 条、n で言及されています。代理関係、商事代理およびその他の協力関係などの民事訴訟法第 3 条）。
これは、労働サービスが 250 人を超える従業員を雇用する雇用主に提供され、その従業員が誰である場合に適用されます。 同時に撮った:
パートタイムと正社員の雇用契約があります。
排除原因を克服するための雇用契約の特徴
除外事由が適用されないためには、適用される労働協約で予見されるフルタイムの最低 40 パーセントから最高 50 パーセントまでの時間数を労働契約で規定しなければなりません。
問題の除外原因に対するさらなる例外も想定されています。実際、前述の契約上の要件を損なうことなく、職業登録簿またはレパートリーへの登録がない場合、前述の障害は、方法および条件に従っている場合、自営業の仕事を行う自然人には適用されません。によって予見された 具体的な理解 2011 年 8 月 13 日の政令法、n.138 の第 8 条に従って実施されました。
参照するのは、私が定めた協定です。 労働協約 全国レベルで比較的代表的な労働者団体が会社または地域レベルで署名すると、次の目的を達成できます。
- より多くの雇用を確保する;
- 雇用契約の質を向上させる;
- 不規則労働の出現を促す競争力と賃金の向上、企業危機と雇用危機の管理、投資と
新しい活動の始まり。
問題の例外は、以下の条件に基づいて適用されます。 自営業契約 契約書と一緒に定める 部下の仕事の 認定されている（二国間機関、地方労働局、公立および私立大学などからの認定を参照）。雇用契約に関しては、あらゆる形の重なり サービスの目的、方法、勤務時間、日数などについて。
Irpef-Ires 改革により、顧客に請求される経費の税務処理が変更されます
さらなるニュースは、立法令 192/2024 に関連しています。 IRPEFおよびIRES改革令。
特に、芸術家または職業従事者が任務の遂行に費やした費用の払い戻しや、 分析的にチャージバックされた 彼らはクライアントに収入をもたらしません。考えてみてください 旅費、食費、宿泊費など。
現在までのところ、定額制度の場合、実行された活動の Ateco コードにリンクされた収益性指数に基づいているにもかかわらず、これらの経費は収入を生み出しています。
当然のことながら、これには、再請求された費用を全額控除できる通常の制度にある人々とは異なる税務処理が必要でした。現在、問題は解決されているか、芸術の修正により上流にあります。前述の経費を条件とするTUIRの54条 収入の形成に寄与しない。
当然、これらの費用は控除対象外となることになります。そんなことはありえない 二重課税のメリット。
ただし、顧客が払い戻さない場合には控除が認められます。
控除の可能性は、次の日から始まります。
- クライアントは控訴した または、2019 年 1 月 12 日の立法令で言及されているビジネス危機および破産法に準拠する規制機関のいずれかの規制を受けている、n. 14 適切な情報交換が行われている国または地域で規定されている、または同等の外国手続き。
- 顧客に対する個別の執行手続きは無駄なままである。
- 対応する債権を回収する権利は失効した。
要約すれば…
- 従業員の所得制限の引き上げ: 定額制度の利用限度額は 30,000 ユーロから 35,000 ユーロに増加します。これには、延滞金と退職金は計算から除外されますが、10% 課税される業績賞与も含まれます。
- 除外事由の改訂: 雇用主に対する請求書発行 (徴収) が一般的であることが引き続き除外の原因となっていますが、従業員数 250 名を超える企業でパートタイムおよび常勤契約を結んでいる自営業者には除外が設けられています。
- 認定契約: 部下と自営業の仕事の重複を避けるために、契約は認証され、特定の契約要件に準拠する必要があります。
- チャージバック費用の取り扱い: 2025 年以降、顧客にチャージバックされた経費の分析償還は、定額料金であっても収益の形成に寄与しなくなります。
- 条件付き経費控除: リチャージされた費用は、顧客の破産や債権の時効などの特定の場合にのみ控除の対象となります。
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2024-12-26 00:16:00