ギフトカードおよびギフト券の付加価値税の取り扱い

2025 年 12 月 17 日の回覧 N. 18

ギフト券や購入券は商品ではなく、所有者に商品やサービスを受ける権利を与える文書です。

彼らの移転は、金銭の移動に似ているため、原則として、商品の移転やサービスの提供を意味しません。

EU 指令 2016/1065 では、2 種類のバウチャーを区別しています。

• 単一目的商品券 (SPV)
• 多目的商品券（MPV）

バウチャーの種類

なんだか良いですねVATが適用される場合注記 使い捨てバウチャーの販売/譲渡時 すべての VAT 要素は発行時に判明します 多目的バウチャーが使用された場合のみ、問題となっているすべての VAT 項目が判明しているわけではありません

使い捨てと多用途の違い

使い捨てバウチャー

VAT を計算するためのすべての要素が発行時にすでにわかっている場合、バウチャーは使い捨て可能です。

• 特定の商品またはサービス
• 使用場所
• VAT税率

税効果

• バウチャーの販売には VAT がかかります
• バウチャーご利用時 VATは再度適用されません。

商業文書:

• 商業文書または請求書の発行 VATの表示
• VAT を除いたバウチャーの金額 (一時停止資産フィールド)

具体例:

場合タイプIVA Bar Aurora シングルユースの「10 コーヒー」カード VAT 販売中 ギフトカード「コンプリートカーサービス」×物想工房VAT販売中 「SP95 のみ」ガソリン クーポン、XMonouso ネットワーク、VAT を販売中

運用ルール

使い捨てバウチャーを販売する場合、販売者は VAT を適用した通常の商業文書を発行し、VAT を定期的に支払う必要があります。
その後の商品の譲渡またはバウチャー引き換え時のサービスの提供は、VAT の目的とは関係ありません。

多目的クーポン

発行時に VAT を計算するための要素がすべてわかっていない場合、バウチャーは多目的に使用できます。

• 不特定の商品またはサービス
• VAT 税率は選択した商品/サービスによって異なります
• 使用場所が決まっていない

税効果

• VAT はバウチャーを使用した場合にのみ支払われます
• バウチャーの販売は VAT の対象外です

商業文書

• 商業文書または請求書の発行: アートに従って VAT 範囲から除外されます。 2、段落3、手紙。 a)、大統領令 633/1972;
• 「支払う割引」フィールドに表示される金額（総額）。

具体例:

場合タイプIVA マルチブランド小売ギフトカード (異なるレート)選択した製品の購入時の多目的 VAT クーポン「エステなら50ユーロ」利用時多目的付加価値税 複数のサプライヤー/国とのエクスペリエンスボックス実際の選択時にのみ多目的VAT 衣料品店のクーポン（アイテムを問わず）購入時の多目的付加価値税

運用ルール

多目的バウチャーを販売する場合、販売者は VAT を適用せずに商業文書を発行します。

VAT は、商品の譲渡時またはバウチャー引き換え時に行われるサービスの提供時にのみ適用されます。

概要表

プロフィール使い捨て多目的 VAT支払い時 販売時・振替時・中間振替時 バウチャー使用時のみ 商業文書保留中の資産 (純付加価値税額)支払い割引 (VAT総額) 12日以内の電子送信同義

会計上の義務と手数料の概要

正しい会計記録と、発行および使用されたバウチャーの監視を目的として、料金の月次概要を送信する必要があり、その中で以下の項目を個別に強調表示する必要があります。

• 「発行済みクーポン」欄

期間中に販売されたバウチャーの合計金額を 1 回使用バウチャーと複数回使用バウチャーに分けて表示します。

• コラム「使用した伝票（搬出）」

基準期間内に引き換えられた、以前に発行されたバウチャーの金額。

この区別は次の場合に必要です。

• 収益の正確な帰属を保証する。
• 伝票の種類に応じた正しい VAT 処理を確認します。
• 発行されたバウチャー、使用されたバウチャー、徴収された料金の残高を確認できます。

月次概要は、合意された方法とタイミングに従って、その期間の料金の文書と一緒に送信されなければなりません。

伝票の正しい設定と運用管理については、レジの技術者に問い合わせることをお勧めします。

ご不明な点がございましたら、いつでもお待ちしております。

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