オーストラリアでは企業の 31% が税金を支払っていません。彼らはどうやってそれを行うのでしょうか？

大企業は昨年、オーストラリア政府に過去最高となる1,000億豪ドルの税金を支払い、前年比17％増となった。しかし、同じ期間に、ここで事業を行っているにもかかわらず税金を支払っていない大企業が依然として 31% 存在しました。

オーストラリア税務局の年次報告書 法人税透明性報告書 先週発表されたデータには、オーストラリア最大手企業約 4,000 社のデータが含まれています。

10 年目を迎えたこの報告書は、 政府 企業の説明責任を強化し、租税回避を減らす手段としての ATO。しかし、多国籍企業が世界中の事務所とどのように関係しているのかなど、多国籍企業の税務慣行に関する詳細は不明である。

特に、1,200社がどのようにして税金を支払わなかったのかについてはほとんど情報がありません。

報告書が私たちに伝えていること

透明性レポートは、収入が 1 億ドル以上の企業および税金を支払っている企業に関するデータを提供します。 石油資源使用料税 (PRRT)。これには、オーストラリアの公立および外国所有の法人税法人、およびオーストラリア所有の居住民間企業が含まれます。

このレポートには、報告基準を満たすすべての事業体の総所得、課税所得、未払税、および未払 PRRT が詳細に記載されます。課税所得は、単純に課税所得から控除を差し引いたものです。課税対象所得のパーセンテージとして支払われる税金を使用して、実効税率を計算できます。法定法人税率は30％です。

間のバリエーション 実効税率 そして 法定税率 租税回避の証拠にはなりません。しかし、利益を上げている企業がどのように納税義務をゼロにするかについては疑問が持たれる必要があります。

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相殺とクレジットを差し引くことで、負債をゼロにすることができます。たとえば、重要な研究開発を行う企業には、納税額が軽減される減税措置が与えられます。

会社が収入よりも多くの費用を負担したために会計上の損失または税務上の損失がある場合、税金はゼロになります。これらは税金を支払わない正当な理由です。

しかし、提供される限られた情報からわかるのは、企業の収益性、その利益に対して請求される税額控除の額、および支払うべき税金だけです。

報告書では分からないこと

透明性報告書では、多国籍企業の税務慣行についてはほとんど明らかにされていない。

企業や税務団体がどのような控除を請求しているのかという問題は依然として残っている。 ATO はこの情報を持っていますが、法律で許可されているものしか公開できず、制限されています。

多国籍企業の場合、子会社や親会社など、グローバル企業の海外部分との取引も控除に含まれます。これらの取引により、正当な税額控除が行われます。

一般的な取引には、海外子会社への支払いが含まれます。 サービス、知的財産に対するロイヤルティの支払い、海外からの借入に対する利息などです。

ガソリン会社の場合 シェブロン、資金は米国で約1.2％で借りられ、オーストラリアの関連団体に9％で貸し付けられました。

長い法廷闘争の末、当初の金利を大幅に上回る約５％の利息が控除として認められた。これによりオーストラリアのシェブロン社は大幅な税控除を受けることができた。

この種の取引を通じて、オーストラリアで得た利益は海外に移転されます。現在の税法ではこれが認められていますが、いわゆる取引が必要です。 譲渡価格、にいる 腕の長さ – つまり、同じ取引を行う独立した当事者間で価格が合意されます。

移転価格とは何ですか?

多国籍企業は本質的にグローバルであるため、論理的に世界の利益を最大化します。税制は同じように機能するわけではありません。

税金は国内法に基づいて適用されます。つまり、グローバル企業の各部門間の取引が税務上認識されることになります。

商品やサービスが企業のある部門から別の部門に販売される場合、内部取引が発生します。税務上、この取引はある場所では控除として認識され、別の場所では所得として認識されます。オーストラリアの企業はマーケティングなどの費用を外国の関係者に支払い、その費用の控除を受けることになる。

近年、ATOは、 解決済み Google、BHP、Apple、Rio Tinto、ResMed、Microsoft を含む大手多国籍企業とのマーケティング紛争。

オーストラリアなどの高税率管轄地域で控除が認められ、シンガポールなどの低税率管轄地域の利益に所得が含まれる場合、その結果、世界全体の利益が大きくなります。

税制は、多国籍企業がこの方法で利益を移転するインセンティブを認識しており、取引は商業価格または交渉価格で行われることを要求しています。ただし、価格の決定には困難を伴う場合があり、 数多くの裁判例 そして税金の争い。

税務透明性報告書では、この種の取引については何も明らかにされていません。

オーストラリアの多国籍企業に課税

過去 10 年間、経済活動の拠点で所得に課税する動きがありました。の OECD は、税制改革アジェンダを通じて、高課税管轄区域の税基盤を侵食する企業による利益移転を阻止しようとしている。

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移転価格の問題をさらに複雑にしているのは、多国籍企業のさまざまな部門が所在する国で実際の活動があるかどうかという問題です。

シンガポールは、いわゆるサービスハブとして知られています。商談やマーケティングなどのさまざまなサービスが行われる場所です。シンガポールの法人税の最高税率は 17% です。納税者とシンガポール歳入当局との間で取引が締結されると、これは多くの場合 1 桁に減ります。

知的財産 同様の問題が発生します。

これらは市場で独自の優位性を提供するため、多国籍企業にとってますます貴重な資産となっています。 Apple、Microsoft、Google について考えるだけで、名前、ロゴ、デザインがどれほど価値があるかを理解できます。

その性質上、知的財産には物理的な場所がなく、世界中のどこにでも所有することができます。多くの場合、知的財産は低税国または無税国に保管されています。

透明性レポートには、これらの場所にどれだけ移送されるかについての詳細は含まれていません。ここはオーストラリアの 提案された 国別の公的報告書が役に立つかもしれません。

ATOの法人税透明性報告書は価値があるのか?

オーストラリアは法人税の透明性においてリーダーとなるよう努力し続ける必要がある。

法人税回避を排除するには2段階のアプローチが必要です。情報は貴重であり、公共の透明性対策は重要な第一歩です。

しかし、第 2 のステップは、実質的な税法を改革して、利益が実際に生じている場所に課税することです。