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2024-12-24 14:36:00
パリのOECD本部で経済報告書のプレゼンテーション中に立つ参加者。 [+] 2013年5月29日の2013年OECD週間での展望。AFP写真 ERIC PIERMONT (写真クレジットはERIC PIERMONT/- via Getty Images)
-（ゲッティイメージズ経由）
で このエピソード の 税金ノートの話、税金ノート 首席特派員のステファニー・スン氏が、OECD の 2 本柱プロジェクトからの最新情報を要約し、2025 年に同組織に何が期待されているかを強調します。
Tax Notes Talk は Tax Notes が制作したポッドキャストです。これ わかりやすくするためにトランスクリプトは編集されています。
デビッド・D・スチュワート: ポッドキャストへようこそ。私はデイビッド・スチュワート、編集長です Tax Notes Today International。今週: OECD の最新情報。
しかしここでは、最新のアップデートと 2025 年の組織に期待されることについて詳しくお話します。 納税通知書 ステファニー・スン主席特派員。ステファニー、ポッドキャストへようこそ。
ステファニー・ソン： また来てくれてありがとう。
デビッド・D・スチュワート: 本題に入る前に、OECD の 2 本柱提案について簡単に説明していただけますか。
ステファニー・ソン： わかりました。この二本柱提案は国際法人税制度の見直しである。第1の柱で構成されており、利益配分とネクサスルールの見直し、デジタルサービス税と移転価格の簡素化への対応が大まかに書かれている。第 2 の柱は、グローバルミニマム課税に関するものです。
デビッド・D・スチュワート: あなたが最後にここに来て以来、OECD が何をしてきたかについて話しましょう。
ステファニー・ソン： さて、2024 年は、OECD および OECD 包括的枠組みの税源浸食と、これら 2 つの柱の実施という観点からの利益移転にとって、非常に忙しい年となったようです。
デビッド・D・スチュワート: 2番目から始めませんか?ピラー 2 と、そこで最近何が起こったのかを見てみましょう。
ステファニー・ソン： さて、4月に遡りますが、OECDは最新の解説をGLOBEに発表しました。 [global anti-base-erosion] 昨年2月、7月、12月に公表された3つの行政指導を統合したモデルルール。念のために言っておきますが、GLOBE モデル規則では、大規模な多国籍企業が事業を展開する場所を問わず、15 パーセントの実効税率を支払うことになっています。
OECDはまた、6月に別のGLOBE行政ガイダンスを発表し、繰延税金負債の回収などのいくつかの技術的なトピックを取り上げた。それは私にとって新しいことでした、それについて書き始めるまでそれが何であるか知りませんでした。これは、GLOBE ルールに基づいて実効税率を計算する企業に影響を与えるため、納税者にとっては非常に重要なトピックです。
OCED はまた、6 月に、GLOBE ルールが第 2 柱に準拠していると認められる管轄区域を特定するための合理化されたプロセスに関する Q&A 文書を公表しました。その後、OECD は夏の間、GLOBE Information Return XML のユーザーガイド草案に関する公開協議を開催しました。スキーマ。納税者が提出する必要がある GLOBE 情報申告書を交換するために税務当局が使用する技術形式です。
9月に課税対象ルールに関して動きがありましたが、これについてはあまり話題にはなりませんが、同様に重要です。 9月には一部の管轄区域が課税対象ルールを実施するための多国間文書への署名を開始した。これにより、発展途上国は、受取人の管轄区域で名目税率が9パーセント未満の場合、一部の国境を越えた支払いに対して追加の税金を課すことができます。
デビッド・D・スチュワート: わかりました。ピラー1で何を見てきたでしょうか？
ステファニー・ソン： 金額 B から始めましょう。OK。金額 B については若干の動きが見られました。これは、ベースラインのマーケティングおよび流通取引の移転価格を合理化および簡素化するアプローチです。 OECDは2月に任意のアマウントBフレームワークを、6月に一部のガイダンスを、9月にアマウントBモデル管轄当局協定を発表した。このモデル管轄当局協定は、通常は資源が限られた管轄区域である対象管轄区域によって適用される場合、包括的枠組み内の管轄区域が金額 B の成果を尊重するために行った政治的約束に効果を与えると想定されている。
第 1 の柱の金額 A に関しては、その合意に関する動きはかなり少なかった。覚えてるかも知れませんが、ピラー1合意はamount aを実施するための多国間条約の最終文章で、この内容は市場管轄区域に最大規模かつ最も収益性の高いm＆aが行う残存利益に課税する権利を与えるものである。また、条約の締約国には、既存のデジタルサービス税や同様の措置を廃止し、将来の導入を禁止するよう求めている。包括的枠組みは、この柱1の合意に向けてしばらく取り組んできた。
彼らは6月末の期限を設けていたが、それは主に金額Bの強制バージョンについて意見の相違があるため、去ったり去ったりした。一部の管轄区域は、多国間条約であるMLCの締約国にも金額Bの枠組みを採用することを求めている。それは彼らにとって義務であるため、それが交渉の行き詰まりとなっている。本当に6月以来何も連絡がありません。 「そうですね、前進はしています。包括的な枠組みがまだ実現していないことに不満を感じていますが、我々は前進しています。」と何人かの当局者が言っているのを聞いたことがあります。金額Aに関してはこれくらいです。
我々は5月に包摂的枠組みの共同議長から、同グループが第1柱の交渉の妥結に近づいているとの正式声明を目にした。しかし、共同議長の一人である英国財務省のティム・パワー氏は10月、包括的枠組みによって多国間条約本文に関する未解決の問題はほぼすべて解決されたと述べた。残るは金額Bに関する最終合意だけです。
7月10日、英国ロンドンのホワイトホールにある建物の外にある財務省の看板… [+] 2024. 財務省は英国政府の経済財務省であり、公共支出の管理を維持し、英国の経済政策の方向性を定め、力強く持続可能な経済成長の達成に努めています。 (写真提供: Andrew Aitchison / 写真は Getty Images 経由)
ゲッティイメージズの写真で
デビッド・D・スチュワート: 2024 年の施行に向けて多くのことが起こっているとおっしゃいましたが、何が起こっているのか教えていただけますか?
ステファニー・ソン： 今回は柱2から始めます。さらにいくつかの管轄区域では、GLOBE 規則と、GLOBE 規則に準拠することを目的とした国内最低追加税を採用しています。私は毎日、どこかの管轄区の議会が第 2 柱法案を可決したり、第 2 柱法案の修正案を可決したり、第 2 柱法案を提案したり、税務当局が GLOBE 情報申告ガイダンスを発表したりすることなどについて書いているようです。そのせいで忙しくしています。
これらすべてを行っているいくつかの管轄区域は、私の頭の中にすぐに思い浮かびます：英国、ベルギー、UAE、スイス、ポーランド、英国王室属領、カナダ、シンガポール、ケニア。そこには幅広い管轄区域があります。ほとんどのEU加盟国はEUの第2柱指令を実施したが、一部の国は立法文書を欧州委員会に送付する期限である2023年12月31日に間に合わなかった。同委員会はこれらの国に対する侵害手続きを開始した。 10月には、キプロス、ポーランド、ポルトガル、スペインの実施が遅かったとして司法裁判所に付託した。その後、ポーランドとポルトガルは第2柱法案を可決しましたが、キプロスとスペインは、私の知る限りまだ成立していません。それは私が追跡している興味深いものでした。
この夏のもう一つの興味深い展開は、アメリカ自由企業商工会議所が、GLOBE規則の一部である過少課税利益規則に対して、ベルギー憲法裁判所に法的異議申し立てを起こしたことであり、裁判所が異議申し立てを裁判所に付託することを期待している。 UTPR が EU 法に違反するかどうかを決定できるように、正義を求めます。 UTPR の合法性については多くの疑問があります。スイスのような法域では、その不確実性を理由に UTPR の導入を延期しているのが見受けられます。
第1の柱とデジタルサービス税。つまり、デジタル・サービス税やその他の類似措置の撤廃を解決するのがピラー1最終合意となるはずだった。しかしまだ最終合意がないため、カナダは6月にDSTの施行を強行し、多くの批判にさらされた。ご存知のとおり、米国はdstが米国企業を不当に標的にするものだとして政府が大嫌いだ。 9月、米国通商代表のキャサリン・タイは、カナダのDSTをめぐる米国・メキシコ・カナダ協定に基づくカナダとの紛争解決憲法を要求した。
ワシントン DC – 2 月 25 日: 米国通商代表候補のキャサリン・タイ氏が会合で講演。 [+] 2021年2月25日にワシントンD.C.の連邦議会議事堂で行われた上院財政委員会の公聴会。キャサリン・タイはジョー・バイデン大統領が米国通商代表に指名した。 (写真提供：タソス・カトポディス/ゲッティイメージズ)
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一方、イタリアなど他のいくつかの国では DST の変更が行われています。 9月に政府はDSTの範囲を拡大することを承認した。インドは７月、２％の均等化税を廃止することを提案した。そして11月初め、ケニアは1.5％のDSTを一部相違点はあるものの大幅な経済存在税に置き換える法案を議会に再提出したので、興味深い内容だった。
また、今年初めに、米国および DST を導入している他のいくつかの国が、いわゆる一方的措置の妥協を 6 月末まで延長したことも確認されました。これはピラー1合意が完全実施される前に米国とdst導入国との間で貿易戦争が勃発するのを回避する目的だ。その6月の期限は過ぎました。この妥協案は破綻したので、米国がDSTを適用している国に関税を課すぞと脅し始めるのではないかという疑問が生じているのだろう。
金額 B に関しては、多くの国が金額 B の枠組み自体を実施しているわけではなく、先ほど述べた金額 B の政治的コミットメントを実施しているだけです。つい最近、オランダがこのアプローチを採用していることについて書きましたが、他の国も 2025 年に向けてこの傾向に従うかどうかという疑問が生じます。
デビッド・D・スチュワート: そうですね、あなたが追跡していることはたくさんあります。次に何を見ていきたいでしょうか？
ステファニー・ソン： そうですね、2025 年も、各国は GLOBE ルールの実施を継続し、一部の法域では 2025 年に UTPR の適用を開始すると予想されます。それがどうなるかはわかります。
UTPRに対するベルギーの法的異議申し立てがどうなるかは興味深いところだ。しかし、すぐに決定が下される可能性は低いですが、私はそれを注視していきます。
ピラー1に関しては、もしかしたら何らかの最終的なピラー1合意、あるいは少なくとも交渉に関する包括的な枠組みからの何らかの声明が出る可能性がある。しかし、1つの大きな疑問符は、各国がDSTを継続するのか、それとも米国を混乱させることを避けるためにDSTに似ないよう変更しようとするのかということである。
金額 B に関しては、どれだけの管轄区域がオプションの金額 B の枠組みを導入するかは不明です。しかし私は、より多くの管轄区域が少なくともその量の政治的コミットメントを履行することを期待しています。どうやら、今年末までに財務省から金額Bのガイダンスが来る予定なので、それを注目しています。
もちろん、このすべての最大の疑問は、第 2 代トランプ大統領の下で 2 つの柱はどうなるのかということです。米国はまだピラー２を採択していないが、共和党はピラー２に大反対という姿勢を示しており、また、ピラー１に関わる多国間会議を共和党上院がどのように推進するかは現時点では不明。トランプ大統領がdst導入国に関税を課したいと考えているのはわかっているし、おそらく2025年にその分野での関税が発動されるだろう。
ノースカロライナ州ローリー – 11月4日:共和党大統領候補、ドナルド元米国大統領… [+] 2024年11月4日、ノースカロライナ州ローリーのJSドートン・アリーナで行われた選挙集会で壇上に上がるトランプ大統領。本選挙まであと１日となり、トランプ氏は激戦州のノースカロライナ、ペンシルベニア、ミシガンで再選を目指して運動を展開している。 (写真提供:チップ・ソモデヴィラ/ゲッティイメージズ)
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また、これらすべての背景には、国際税務協力に関する枠組み条約の付託条件が承認された今、国連での協議がどうなるかということもあります。特にピラー1に関して、重複する作業があるのではないかという疑問が多くある。
一つ確かなことは、来年も書きたいことは尽きないということだ。
デビッド・D・スチュワート: そうですね、編集者として、それはとても感謝しています。このすべてについて私たちに迅速に知らせていただき、誠にありがとうございます。
ステファニー・ソン： どういたしまして。
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