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2024-08-10 07:15:32
2024～25年度連邦予算案は、税制の簡素化、税務紛争の合理化、複数のセクターにわたる成長促進に対するインドの取り組みを強化するものです。これらの改革は、企業にとってより確実な成果を約束するだけでなく、インドを国際的なベストプラクティスに合わせることにもなります。
歓迎すべき画期的な税制提案には、2%の均等化税（EL）とエンジェル税の撤廃、キャピタルゲイン税率と課税査定スケジュールの簡素化などが含まれます。外国企業に対する主要税率は40%から35%（適用される追加課税と課税額を含む）に引き下げられることが提案されています。
主な変更点については以下で説明します。
電子商取引の販売または供給に対する2%のELは廃止
このELは、従来のeコマース企業だけでなく、オンライン講義、コース、ウェビナーの実施など、デジタル手段や設備を通じて供給やサービスに従事する企業にも影響を与えました。この課税は、インドに拠点を構えずに企業が稼いだ収入に関してインドの税基盤を保護することを目的としていますが、範囲が広いため、さまざまな企業のコンプライアンス負担が増加し、インドで事業を行うための追加コストと見なされています。これは、ELがインドの税法上の「税金」ではなく、別のコードに基づく課税であるため、租税条約の恩恵を受けられず、外国税額控除を付与する目的でオフショア企業の本国で認識されない可能性があるためです。インドは、デジタル経済がもたらす課題に対処することを目的とした経済協力開発機構（OECD）の2本柱の解決策へのコミットメントを再三示しており、世界的なコンセンサスに従い、ELのような一方的な措置を廃止することは、まさにその方向への一歩です。
エンジェル税の苦境は終焉
もう一つの画期的な変更は、エンジェル税の撤廃である。エンジェル税とは、非公開のインド企業が株式発行で受け取ったプレミアムに対して公正価値を超える税金である。この規定は当初、投資先企業の基礎となる評価額に裏付けられていない大幅なプレミアムでの資本注入による未計上の資金の流れを抑制するために、居住投資家による株式引受に適用された。しかし、昨年、この濫用防止措置は非居住者による投資にも拡大され、この規定の意図を超えていると見なされた。インドに投資する非居住者については、為替管理法の下で十分な抑制と均衡があり、資本注入にこの税評価要件を追加したことで、複雑さと不確実性が生じていた。政府は適格投資家に対して追加の評価方法と緩和策を導入したが、節税を目的とせず健全な商業上の理由で異なる評価額で一次投資と二次投資を通じて投資を受けるスタートアップにとっては困難を招いた。これを認識し、政府はこの税規定を無条件で完全に廃止することを提案しており、これは歓迎すべきことである。
自社株買い税は株主レベルの税に置き換えられる
もう一つの重要な変更は、自社株買いの際に会社から受け取る配当金に対する株主レベルの税金に自社株買い税を置き換えることです。自社株買い税は会社が支払う約23％の追加税で、収入は株主の手に渡り免除されます。これは、2020年3月まで会社が直面していた配当分配税（DDT）に似ています。2020年4月1日からDDT制度は廃止され、税負担は会社から株主に移行します。
新しい提案は、自社株買いの分配を株主の配当所得として扱うことを目指しており、株式の取得原価は資本損失として利用可能となる（他の資本利益と相殺される）。結果として、居住者株主は約36％の税金を支払う一方、非居住者は20％（および追加課税と課税）の税金を支払うことになるが、通常5％から15％の範囲の租税条約の税率の恩恵を受けることができる（濫用防止規則に照らして条約の適格性を証明することを条件とする）。非居住者は、インドで支払った税金を自国の管轄区域の税金から控除することもできるはずであるが、これは企業レベルで支払われた自社株買いの税金には当てはまらなかった。
自社株買い税が導入される前（2013年）は、自社株買いによる利益は株主の手元でキャピタルゲインとして扱われ、税金ゼロの租税条約条項（シンガポールやモーリシャスとの条約など）の恩恵を受けていました。租税条約は2017年に改正され、このようなキャピタルゲイン税免除が盛り込まれました。それにもかかわらず、長期キャピタルゲインは配当所得に比べて優遇税率が適用されるため、提案されている処理はキャピタルゲイン税処理に比べて税制上不利です。
キャピタルゲイン税の枠組みの簡素化
政府は、利益が長期的か短期的かを判断する保有期間の基準と、さまざまな資産クラスのキャピタルゲイン税率を簡素化することを提案している。これらの提案は、提案された制度の下では利益を得る人もいれば損失を被る人もいるため、納税者からさまざまな反応を得ている。たとえば、居住者納税者の場合、長期利益は一般に低い税率（20%ではなく12.5%）で課税されるが、上場株式の市場での売却による利益（現在10%または15%が適用されているのに対し、12.5%または20%）と非上場債券の売却（通常の収入として）には高い税率が適用されます。コストスライドの恩恵は撤回される予定である。さらに改善の余地は常にあるものの、政府がこの予算で提案した簡素化策は称賛に値します。
著者はKhaitan & co.のパートナーです。意見は個人的なものです。
#2024年度予算 #政府は税制の簡素化について約束を実行