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2026-01-06 00:49:00
ギリシャの哲学者ヘラクレイトスは、「変化以外に永続的なものは何もない」と適切に述べました。人生においても、職業上の追求においても、私たちはほぼ毎日変化に遭遇し、それぞれに適応して克服します。
特に 2025 年には、税制の分野で大きな変革的な発展が見られました。したがって、2026 年の始まりにあたり、過去 1 年間にフィリピンの税法に実施された重要な変更を振り返るのはタイムリーかつ適切です。
もっと創造する行為
2024 年 11 月に署名された共和国法 (RA) 第 12066 号、または CREATE MORE 法は、2025 年に完全施行されました。この法律は、経済活動の刺激、事業成長の支援、雇用機会の創出、およびより多くの海外投資の誘致を目的としたインセンティブを強化することにより、国の投資環境を強化するために導入されました。
その主要な規定の中には、強化された控除制度の下で登録事業者 (RBE) に対する法人税を 25% から 20% に引き下げることが含まれます。インセンティブ期間の延長。 VAT 非課税販売に起因する現地での購入に対して支払われる仕入 VAT の許容控除の成文化。とりわけ、登録輸出企業の登録プロジェクトに「直接起因する」とみなされる商品およびサービスを含めるために、VAT ゼロ評価の範囲が拡大されました。
この法律は、企業に利益をもたらすことが期待される、より明確で合理的な規則を導入する一方で、納税者に対してより高い責任を課すものでもあります。これらのインセンティブを継続的に享受するには、請求、報告、文書化の基準を管理する措置を厳格に順守することが求められており、そのため、企業はこの強化された規制の枠組みの下で資格を維持するために、より熱心かつ積極的に取り組む必要性が強調されています。
デジタル サービスに対する付加価値税
2024 年 10 月 18 日に発効した RA No. 12023 に基づくデジタル サービスに対する VAT の完全導入により、フィリピンでデジタル プラットフォーム、商品、サービスを提供する非居住者事業体を含むデジタル サービス プロバイダー (DSP) は、内国歳入局 (BIR) に登録し、課税取引に対して VAT を納付することが義務付けられました。この措置は、デジタル経済の急速な拡大に対処し、国内外のサービスプロバイダー間のコンプライアンスを強化することで税務環境を現代化するという政府の広範な取り組みを反映している。事実上、これはフィリピンで事業を展開する伝統的な企業と、同じ市場にサービスを提供するデジタル企業との間のより平等な競争条件を促進するものである。特に、非居住者 DSP の取引は、規則に基づいて設定された実施スケジュールに従い、2025 年 6 月 2 日から VAT の対象となりました。
したがって、外国のデジタル サービス プロバイダーは、フィリピンに物理的拠点がない場合でも VAT の対象となり、BIR によって課せられる対応する登録、請求書発行、および報告の要件に従う必要があります。
資本市場効率化促進法
2025 年 7 月 1 日に発効した RA No. 12214 (CMEPA) は、受動的所得への課税を合理化し、透明性を促進し、フィリピン資本市場の成長と国際競争力を強化するために制定されました。この法律は、受動的所得を管理する税制の枠組みを近代化することにより、より競争力があり、地域に合わせた、投資家に優しい制度を導入しています。また、一般のフィリピン人からの幅広い参加を奨励し、それによってより包括的でアクセスしやすい投資環境を促進することも目的としています。
主要な改革には、株式取引税を0.6%から0.1%に引き下げることが含まれる。ペソおよび外貨の銀行預金、信託基金、および同様の商品からのすべての利子収入に対する最終源泉税を 20% に標準化する。国内および外国の非上場株式の売却に対するキャピタルゲイン税率を15％に調整する。そして当初の株式発行にかかる印紙税を1％から0.75％に引き下げる。これらの措置により、コンプライアンスが簡素化され、投資コストが削減され、金融商品の取り扱いが調和されます。
最終的に、CMEPA はフィリピンの資本市場の基盤を強化し、フィリピン人の長期貯蓄と資産形成の機会を支援し、持続可能な投資と経済成長の目的地としてのこの国の魅力を高めます。
監査の一時停止
11月と12月に、BIRは歳入覚書（RMC）第107-2025号と第109-2025号を発行し、委任状（LoA）、任務命令（MO）の発行、納税者の帳簿、記録、取引の検査と検証の実施を含む、進行中のすべての現場監査と関連する現場業務を無期限に停止した。回覧板。
この停止は、システム上の問題に対処し、納税者の権利を保護し、より透明性があり、標準化され、最新化された監査フレームワークを開発することにより、監査業務の完全性を保護するために導入されました。これらの回覧の発行は、監査実務における不正や矛盾の疑いに関する納税者、利害関係者、社内 BIR 部門からの多数の苦情によって引き起こされました。
最小限の利益に関するルール
2025 年の最終税公布として、歳入規則 (RR) No. 29-2025 が公布され、非課税のミニミス給付金の上限を引き上げることにより RR No. 2-98 をさらに修正しました。更新されたしきい値は次のとおりです。
ａ．年間 12 日を超えない民間従業員の未使用休暇クレジットを収益化。
b.政府職員および従業員に支払われる休暇および病気休暇クレジットの収益化された価値。
c.従業員の扶養家族に対する医療現金手当は、従業員あたり 1 学期あたり 2,000.00 ペソ、または 1 か月あたり 333.00 ペソを超えないものとします。
d.米の補助金は2,500ペソまたは50kg一袋。米は月あたり 2,500 ペソ以下。
e.制服および衣類の手当は年間 8,000 ペソを超えない。
f.実際の医療補助（例：医療およびヘルスケアのニーズをカバーする医療手当、年に一度の健康診断/役職者健診、出産補助、定期的な診察）が年間 12,000 ペソを超えないこと。
g.洗濯代は月額 400 ペソを超えない。
h.従業員の功績賞（勤続年数や安全上の功績など）は、現金、商品券、有形個人財産など、いかなる形式であっても、高給取りの従業員を優遇する差別のない確立された書面による計画に基づいて従業員が受け取る年間金銭価値が12,000ペソを超えないもの。
私。クリスマスや主要な記念日のお祝いの際に贈られる贈り物は、従業員 1 人あたり年間 6,000 ペソを超えないものとします。
j.時間外労働および夜間/墓地勤務に対する毎日の食事手当は、地域ごとに基本最低賃金の 30% を超えないものとします。そして
k.団体交渉協定 (CBA) および生産性奨励制度に基づいて従業員が受け取る福利厚生。ただし、CBA と生産性奨励制度の両方から受け取る年間合計金額が課税年度あたり従業員 1 人あたり 12,000.00 を超えないことを条件とします。
この発行は、政府が生活費の上昇を認識し、より有意義な非課税福利厚生を従業員に提供するという政府の意図を強調している。
この規制は 2025 年 12 月 22 日に公布され、官報または BIR ウェブサイトでの公示から 15 日後に発効します。
2025 年の章を終えるにあたり、この年がフィリピンの税制の進化において極めて重要な瞬間を迎えたことが明らかになります。数多くの改革は、公平で効率的かつ将来を見据えた税制環境を促進するという政府の取り組みを反映しています。これらの発展は、長年にわたるシステム上の問題に対処するだけでなく、ビジネスの成長と経済の回復力をサポートする、より透明性が高く投資家に優しい環境への道を切り開きます。
2026 年が近づく今、納税者も利害関係者も同様に、これらの改革のメリットを最大限に活用し、進化し続ける税務環境を自信を持って乗り切るために、常に警戒し、順応性を持ち、十分な情報を得ることが奨励されています。同様に、政府が持続可能な開発を支援し、より良いフィリピンに貢献する、より公平で累進的な税法システムを促進する措置を導入し続けることが期待されます。
「Let’s Talk Tax」は、P&A グラント・ソーントンが毎週発行する新聞コラムで、税金のさまざまな進展について国民に情報を提供し続けることを目的としています。この記事は、有能な専門家のアドバイスに代わるものではありません。
に掲載されているように、 ビジネスワールド、2026 年 1 月 6 日付け
#変化する情勢 #年を形作った主要な税制改革